What an Employer of Record Is, From Your Side of the Table
Un Employeur de Référence (EOR) est une entreprise tierce qui devient votre employeur légal dans votre pays, tandis que l’entreprise avec laquelle vous avez réellement travaillé dirige vos activités quotidiennes. Vous effectuez le travail pour eux ; votre contrat, votre fiche de paie et vos droits statutaires relèvent de l’EOR.
Cela existe parce qu’embaucher quelqu’un dans un pays où vous n’avez pas d’entité juridique est autrement lent et coûteux — et parce que placer un employé dans un pays peut créer une présence imposable pour l’employeur là-bas. Cette deuxième raison explique pourquoi les annonces de postes à distance « partout en Europe » arrivent souvent avec une liste de huit pays attachée.
Résumé :
- L’EOR est votre employeur légal ; l’entreprise que vous avez interviewée n’est pas celle qui signe le contrat.
- La liste des pays sur une annonce de poste à distance est généralement la carte de couverture de l’EOR, et non un caprice.
- La mise à jour 2025 du modèle d’accord fiscal de l’OCDE — première révision complète depuis 2017 — a réécrit les commentaires sur l’article 5 concernant le télétravail.
- Le nouveau cadre : un domicile peut devenir un « lieu d’activité » si vous y travaillez plus de 50 % du temps pendant une période de 12 mois et qu’il existe une raison commerciale pour votre présence dans ce pays.
- Un EOR réduit l’exposition de l’employeur à la présence permanente dépendante — il ne protège pas les activités que l’entreprise mène réellement dans votre pays.
- La sécurité sociale est une question distincte, décidée par votre certificat A1 et non par le contrat EOR.
Le Liste des Pays Est un Artifice Fiscal
Quand une entreprise écrit « à distance, UE », la contrainte sous-jacente n’est rarement culturelle ou liée aux fuseaux horaires. C’est que placer un employé dans un pays risque de créer une présence permanente — une présence imposable qui permettrait à ce pays d’imposer une partie des bénéfices de l’entreprise et l’obligerait à déposer des déclarations, tenir des livres locaux et désigner une représentation locale.
La présence permanente est définie dans l’article 5 du modèle d’accord fiscal de l’OCDE : en gros, un lieu fixe d’activité par lequel l’entreprise exerce son activité en totalité ou en partie. Les définitions conventionnelles suivent le modèle OCDE ou des Nations unies entre pays ayant une convention fiscale ; là où il n’y a pas de traité, chaque pays applique sa propre définition, qui peut être plus large.
C’est toute la raison pour laquelle cette liste existe. Une entreprise avec un EOR en Espagne, Pologne et Portugal peut vous embaucher dans ces trois pays le mois suivant. Dans le quatrième, quelqu’un doit d’abord faire une analyse fiscale — donc l’annonce ne propose pas ce service.
Ce que l’OCDE a Changé en 2025
La mise à jour 2025 du modèle d’accord fiscal de l’OCDE est la première révision complète depuis 2017, et elle aborde directement le télétravail. Selon le résumé des changements clés par l’OCDE elle-même, elle modifie les commentaires sur l’article 5 « pour clarifier dans quelles circonstances le domicile d’un individu peut constituer un ‘lieu d’activité’ de l’entreprise pour laquelle il travaille », décrivant cela comme une évolution des principes existants qui reflète les arrangements de travail modernes.
Le nouveau texte se trouve aux paragraphes 44.1 à 44.21 et introduit une analyse en trois étapes :
- Analyse d’un lieu fixe pour les emplacements non traditionnels — domiciles, résidences secondaires, locations de vacances et autres lieux dans un autre État.
- Seuil de temps de travail ≥50 % sur 12 mois. Le lieu devient un candidat à être traité comme un lieu d’activité si vous y travaillez au moins la moitié du temps pendant une période de 12 mois.
- Test de ‘raison commerciale’. La question décisive est de savoir si votre présence dans cet État facilite réellement l’activité de l’entreprise là-bas.
L’ordre compte, et c’est la troisième étape qui détermine les résultats. Le temps seul ne suffit pas — la présence doit matériellement faire progresser l’activité dans cette juridiction. Quelqu’un vivant à l’étranger pour des raisons personnelles et servant des clients ailleurs est dans une position très différente de quelqu’un placé dans un pays pour être dans le fuseau horaire d’un client ou pour cultiver ce marché.
À noter : cela ne dit pas que le télétravail crée automatiquement une présence permanente. C’est toujours une analyse factuelle.
Deux avertissements à garder en tête. Le commentaire modèle de l’OCDE est une orientation interprétative, pas un texte contraignant — les juridictions appliquent ces principes par leurs propres traités et règles internes et peuvent aboutir à des réponses différentes. Et la mise à jour est si récente que la pratique nationale n’est pas encore stabilisée.
Où un EOR Aide, et Où Il Ne Le Fait Pas
La confusion la plus courante est qu’un EOR élimine le risque de présence permanente. Ce n’est pas le cas, et cette distinction vaut la peine d’être comprise car elle détermine les rôles proposés dans tel ou tel pays.
La véritable protection structurelle d’un EOR contre une présence permanente dépendante est l’article 5(5) du modèle OCDE : une PE peut surgir si une personne conclut habituellement des contrats pour le compte d’une entreprise étrangère. Parce qu’un employé d’EOR est légalement employé par l’EOR, l’analyse standard de la présence dépendante change — ils ne représentent pas juridiquement l’entreprise qui dirige leur travail.
Ce que fait un EOR n’est pas changer ce que vous faites réellement. Si une entreprise mène effectivement des activités dans votre pays — livraison client sur le terrain, revenus générés localement, un rôle qui est effectivement celui de directeur du pays quel que soit son titre — l’activité elle-même engage l’article 5, et non la structure d’emploi.
La lecture pratique pour un candidat : les arrangements EOR conviennent aux rôles sans lien commercial avec votre pays. Un ingénieur backend construisant un produit vendu ailleurs est une embauche EOR confortable. Un ingénieur solutions qui visite des clients locaux est plus difficile, et c’est souvent pourquoi un rôle autrement à distance est limité aux pays où l’entreprise a déjà une entité.
Ce que Vous Perdez
Cela est rarement expliqué dans l’offre d’emploi, mais il vaut mieux poser la question directement.
| Question | Pourquoi cela compte |
|---|---|
| Qui est mon employeur légal ? | Votre contrat de travail, votre période de préavis et vos droits statutaires s’appliquent à l’EOR, pas à l’entreprise que vous avez interviewée. |
| Que se passe-t-il si l’entreprise quitte l’EOR ? | Votre emploi est lié à un intermédiaire dont le contrat peut être résilié par l’entreprise. |
| Puis-je détenir des parts ? | Les actions sont émises par l’entreprise, qui n’est pas votre employeur — cela nécessite souvent un arrangement séparé et parfois n’est même pas proposé. |
| Quelles politiques s’appliquent ? | Les minimums légaux locaux viennent de l’EOR ; les avantages propres à l’entreprise peuvent ou non être reproduits. |
| Quel est mon délai de préavis ? | Fixé par la loi locale via l’EOR, qui peut différer fortement des normes du pays d’origine de l’entreprise. |
| Qui gère mon certificat A1 si je travaille à travers une frontière ? | L’employeur pour les questions de sécurité sociale — voir ci-dessous — est l’EOR. |
Rien de tout cela ne rend un EOR mauvais marché. Des millions de personnes sont employées ainsi, et c’est souvent la seule voie vers un rôle qui n’existerait autrement pas dans votre pays. Mais « Je travaille pour [entreprise bien connue] » et « [Entreprise bien connue] est mon employeur » sont des affirmations différentes, et la seconde est généralement fausse dans un arrangement EOR.
Le Certificat A1 en Question
Si vous vivez dans un pays de l’UE et que votre EOR est dans un autre — ou si vous télétravaillez à travers une frontière — la sécurité sociale est une question distincte des deux : le contrat EOR et l’analyse fiscale ci-dessus. Elle est régie par les règlements 883/2004 et 987/2009, et résolue via un certificat A1 qui nomme un seul pays.
Deux choses à retenir. Premièrement, l’accord cadre sur le télétravail transfrontalier couvre les salariés uniquement, donc un emploi EOR (contrairement à une relation de sous-traitance) est ce qui maintient cette voie ouverte pour vous. Deuxièmement, la propre limite du cadre — le télétravail <50 % de votre temps pour rester sur le système de l’employeur d’origine — coïncide avec le seuil de l’OCDE pour le domicile, mais ce sont des règles entièrement différentes répondant à des questions distinctes. Ne laissez personne les confondre.
Questions à Poser au Premier Appel
- Quelle entité juridique m’emploie, et s’agit-il d’un EOR ? Lequel ?
- Ce rôle est-il ouvert dans mon pays, ou seulement dans ceux déjà couverts ?
- Existe-t-il des actions pour les employés EOR ici ?
- Qui fixe mon délai de préavis ?
- Si je déménage plus tard, l’offre reste-t-elle valable ?
Une entreprise qui embauche à travers les frontières répondra sans hésiter aux cinq. L’hésitation est en soi une information.
Xeito indexe des rôles à distance pour développeurs réellement exploitables depuis l’UE — y compris quelle entité recrute, afin que vous puissiez poser ces questions avant de perdre un après-midi sur un « take-home ».
Questions Fréquentes
Un Employeur de Référence est-il la même chose qu’une agence d’intérim ?
Non. Une agence d’intérim place généralement un travailleur chez un client et peut le garder sur ses propres registres entre missions en tant que son propre employé. Un EOR existe spécifiquement pour être votre employeur légal dans un pays où l’entreprise qui dirige votre travail n’a pas d’entité, pour un rôle nommé dans ce pays.
Travailler via un EOR me rend-il indépendant ?
Non — le point d’un EOR est que vous êtes un employé, avec les droits statutaires locaux qui accompagnent l’emploi. Cette distinction compte : l’accord cadre transfrontalier de l’UE sur le télétravail couvre par exemple uniquement les activités salariées et exclut les indépendants.
L’entreprise peut-elle être taxée dans mon pays juste parce que je travaille à distance ici ?
Pas automatiquement. Le commentaire 2025 de l’OCDE sur l’article 5 établit un test factuel : le lieu devient candidat uniquement si vous y travaillez plus de 50 % du temps pendant une période de 12 mois, et que le résultat dépend ensuite d’une raison commerciale pour votre présence dans cet État. Le temps seul ne décide pas, et la pratique nationale varie.
Pourquoi une annonce « à distance, partout » liste-t-elle des pays spécifiques ?
Parce que « partout » est limité par les endroits où l’entreprise peut légalement et en toute sécurité embaucher quelqu’un — ce qui signifie généralement là où elle a une entité ou une couverture EOR, et où un recrutement ne créerait pas de présence imposable non désirée.
Un EOR élimine-t-il entièrement le risque de présence permanente ?
Non. Il s’attaque principalement au risque de présence dépendante — parce que votre employeur légal est l’EOR plutôt que l’entreprise. Si l’entreprise mène réellement des activités dans votre pays à travers ce que vous faites, l’activité engage l’article 5 indépendamment du cadre d’emploi.
Qui est responsable de mon certificat A1 si je travaille à travers une frontière ?
Votre employeur pour les questions de sécurité sociale — l’EOR. Une demande A1 doit être faite par l’employeur et le salarié ensemble ; il n’est pas possible de la faire seul, et les demandes rétroactives sont limitées à trois mois.
Devrais-je m’inquiéter si une offre passe via un EOR ?
Pas inquiet, mais informé. Demandez qui vous emploie, ce qu’il advient de votre préavis et de vos indemnités, et s’il existe des actions. Ce sont des questions ordinaires avec des réponses ordinaires dans une entreprise qui fait cela régulièrement.
Sources
- OCDE — Met à jour le Modèle de Convention fiscale pour refléter l’essor du travail à distance transfrontalier et clarifier la fiscalité des ressources naturelles (19 novembre 2025) — le communiqué officiel de l’OCDE confirmant que la Mise à jour de 2025 est la première révision complète depuis 2017 et modifie les Commentaires de l’Article 5 sur le moment où un domicile peut constituer un lieu d’affaires.
- La Mise à jour 2025 du Modèle de Convention fiscale de l’OCDE (publication OCDE, PDF) — la mise à jour elle-même, avec le nouveau texte des Commentaires aux paragraphes 44.1–44.21.
- KPMG GMS Flash Alert 2025-232 — OCDE : Mises à jour sur l’établissement stable et le travail à distance — confirmation par un praticien du seuil de 50 % sur 12 mois et du critère de « raison commerciale » comme déterminant.
- EY Suisse — Mise à jour OCDE 2025 : nouvelles règles sur l’établissement stable pour le travail à distance — le critère « moins de 50 % sur 12 mois → généralement pas de lieu d’affaires » et l’approche fondée sur les faits utilisée dans cet article.
- BSP Luxembourg — Commentaire OCDE 2025 : travail à distance transfrontalier et établissement stable — confirme que les nouveaux paragraphes 44.1–44.21 remplacent les anciens paragraphes 18 et 19 des Commentaires de 2017 et formule le critère de « raison commerciale » comme « la présence de l’individu facilite elle-même l’activité de l’entreprise ».
- Sagehill Partners — Modèle de Convention fiscale OCDE 2025 : la révolution de l’établissement stable pour le travail à distance — présente les Commentaires comme des « orientations interprétatives pour les conventions fiscales » que les tribunaux et administrations fiscales « peuvent invoquer… à titre persuasif » — la réserve reprise dans cet article.
- Service public fédéral belge Sécurité sociale — Télétravail transfrontalier dans l’UE, l’EEE et la Suisse — aperçu par l’État dépositaire de l’accord-cadre (salariés uniquement, plafond inférieur à 50 %, mécanisme A1) utilisé dans la section « chevauchement avec l’A1 ».