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GL 税务居所是跨境远程工作中最容易被误解的部分。流行的建议——“保持在183天以下就没问题”——部分正确，但大多数情况下具有误导性。以下才是真正重要的内容。
183天规则：它能做什么，不能做什么
大多数欧盟国家将每个日历年183天作为税务居所的主要触发条件。在一个国家停留超过183天，通常就会被视为该国的税务居民。
但183天是一个门槛，而不是保证。几个欧盟国家有额外规定：
德国：如果您在德国维持Wohnsitz（固定住所），即使停留不足183天，也会触发税务居所。租赁公寓、保留的房间或您有居住权的家庭住宅都算在内。您可以是德国税务居民，同时将一年中的大部分时间花在其他地方。
法国：与德国类似——如果您在法国维持主要住所（foyer），无论在那里待多少天，您都是税务居民。法国还会考量您的”centre d’intérêts vitaux”（经济、职业和个人联系）。
西班牙：如果您在日历年内在西班牙停留183天或以上，或者西班牙是您经济活动的基地，或者您的配偶和/或受抚养的未成年子女通常居住在西班牙，则适用税务居所。
荷兰：更纯粹基于时间，但也考虑个人和经济联系。如果您维持荷兰住所并定期返回，即使不足183天，您也可能被视为居民。
结论：183天规则是下限，而不是上限。如果您与某个国家有联系，可能在更少的天数内就成为税务居民。
成为税务居民后会发生什么
一旦您成为某个国家的税务居民，该国就有权对您的全球收入征税——不仅仅是在那里赚取的收入。这包括：
- 来自外国雇主的远程薪资
- 来自任何地方客户的自由职业收入
- 投资收益（股息、资本利得）
- 来自海外房产的租金收入
- 来自您所有的外国公司的收入
这就是为什么税务居所对远程工作者如此重要。一位住在德国同时从英国雇主赚取80,000欧元的开发者，需要对全部80,000欧元缴纳德国所得税——而不仅仅是德国来源的收入。
避免双重征税协定：您的保护
欧盟及更广泛的欧洲经济区被大量双边避免双重征税协定（DTT）网络所覆盖。这些协定决定了当两个国家都有主张时，哪个国家对特定类型的收入拥有主要征税权。
对于远程就业收入（住在B国时从A国雇主获得的薪资），DTT通常这样运作：
-
如果您从居住国为外国雇主工作：您的居住国对您的就业收入征税。外国不征税（您并不在那里实际居住）。
-
如果您在外国有常设机构：情况会变得复杂。大多数DTT中的”常设机构”意味着固定的营业场所——您的家庭办公室在理论上可能构成一个，一些税务机关曾试图这样论述。
对于大多数远程开发者——受雇于美国/英国/德国公司、居住在葡萄牙/西班牙/意大利——DTT的结果是明确的：您的居住国对您的收入征税，您可以获得在雇主所在国已缴税款的税收抵免。
A1证书：跨境社会保障
独立于所得税，社会保障缴款依据欧盟法规883/2004遵循不同规则。
一般规则：您在工作所在国缴纳社会保障，而不是在雇主所在国。
对于远程工作者，这通常意味着您应该在居住国缴纳社会保障——而不是在雇主所在国。
A1证书（也称为覆盖证书）记录了哪个国家的社会保障制度覆盖您。它由您覆盖国的社会保障机构签发。
这为什么重要：
- 没有A1，您的雇主可能在错误的国家缴纳社会保障
- 一些国家积极执行这一规定——德国、法国和比利时以审核跨境工作者而闻名
- 如果您持有A国的A1，B国不能要求您也向其制度缴款
如何获得A1：如果您是员工且雇主不会自动处理此事，请向您居住国的社会保障机构提出申请。在西班牙：Tesorería General de la Seguridad Social。在葡萄牙：Segurança Social Direta。在德国：Deutsche Rentenversicherung。
A1对以下情况尤为重要：
- 在欧盟国家间移动的数字游民
- 在两国之间分配时间的跨境工作者
- 被派往另一欧盟国家工作的员工
外派工作者与90天规则
如果您为A国的雇主工作并移居B国，且该安排是临时性的，您的雇主可能需要在B国注册为”派遣”雇主。这对您的雇主来说是一个法律合规问题，而不仅仅是您——许多规模较小的外国雇主并未意识到这一点。
90天门槛在这里相关：不足90天的短期派遣通常有更轻松的要求。超过90天，则适用更严格的报告义务。
对于持有游牧签证的开发者（如葡萄牙D8或西班牙游牧签证），签证本身向税务机关表明您打算成为居民——这简化了问题：您明显是该国的居民，您的雇主应从那里处理社会保障。
实际场景
场景1：持D8移居葡萄牙的英国开发者
- 183天后（或更早注册为居民时）成为葡萄牙税务居民
- 葡萄牙对全球收入征税；英国所得税停止（英国与葡萄牙有DTT）
- 可申请IFICI（NHR 2.0），对合格收入适用20%统一税率
- 应从葡萄牙Segurança Social获得A1证书——雇主停止缴纳英国国民保险，这应该会降低雇主方面的成本
场景2：从西班牙为美国初创公司工作的德国开发者
- 183天后成为西班牙税务居民
- 西班牙-美国DTT意味着西班牙对收入征税；美国不预扣（美国雇主可能对此感到困惑——可能需要W8-BEN表格）
- 如果在过去5年内不是西班牙税务居民，可申请Régimen Especial para Impatriados（6年24%统一税率）
- 社会保障：西班牙-美国社会保障汇总协定意味着向其中一个缴款（通常是西班牙，因为那是居住地）
场景3：欧盟开发者作为”永久旅行者”（无固定居所）
这是最复杂的情况。如果您没有固定居所并在各国之间移动，您可能：
- 仍然是本国税务居民（如果您在那里保持联系）
- 如果停留过久，意外在某处成为税务居民
- 难以在任何地方证明税务居所（银行、经纪商和雇主需要向某处报告）
大多数税务顾问不建议有大量远程收入的开发者采用永久旅行者方式——合规复杂性和风险通常超过理论上的节税。
要避免的常见错误
1. 不在本国注销 如果您移居海外但仍在本国注册为居民，您在那里仍然是税务居民。提交必要的注销表格——在德国是（Abmeldung），在荷兰是（gemeente注销）等。
2. 以为雇主会处理一切 许多外国雇主没有与更换国家的员工合作的经验。他们可能继续在本国预扣税款，这意味着在您申请退款之前会被双重征税。主动通知您的雇主和人力资源部门您的新居所情况。
3. 忽略地区/州税 西班牙的地区所得税附加税因自治区而异。马德里特别低；加泰罗尼亚和巴斯克地区较高。如果您对在西班牙注册的地点有灵活性，这可能很重要。
4. 忘记资本利得和投资账户 在许多司法管辖区，更换国家会重置投资的税务成本基础。如果您有大量股票期权、RSU或投资账户，请在移居前获得建议——而不是之后。
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本文仅供参考，不构成税务或法律建议。税收规则会发生变化，个人情况差异显著。请就您的个人情况咨询专门从事跨境欧洲税务的合格税务顾问。
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