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葡萄牙 IFICI 是自 2024 年起在法律上取代 NHR 的 20% 单一税率所得税制度——但它在两个维度上比 NHR 更为狭窄：你的工作必须属于一份明确定义的”高技术活动”清单，且雇主必须是特定类型的葡萄牙实体（获认可的研发中心、认证初创企业，或受葡萄牙投资激励措施支持的公司）。泛欧盟开发者社区把”NHR 被 IFICI 取代”读成了”只是改了个名字”。实际并非如此。2024–2026 年间迁往葡萄牙、为外国科技公司工作的大多数远程雇员，都默默发现自己完全落在 IFICI 之外，只能按标准 IRS 纳税。
TL;DR：
- 对符合条件的受雇/自雇收入连续 10 年适用 20% 单一 IRS 税率——与 NHR 相同
- 大多数被动收入类别（股息、资本利得、特许权使用费）保留境外来源免税——与 NHR 结构一致
- 资格同时受职业（Portaria 352/2024 清单）与雇主实体限制（ANI 认可的研发机构、Law 21/2023 认证初创企业、AICEP 投资激励公司）
- 葡萄牙雇主要求排除了”在里斯本远程为美国公司工作”这一画像——正是历史上 NHR 契合的典型情形
- NHR 对于 2024-01-01 前登记的持有人保留原状——这些利益视登记年份延续至 2033–2034 年
- D8 数字游民签证在 2026 年仍然有效——但不会自动授予 IFICI 身份
为什么 NHR 结束、IFICI 到来
葡萄牙的非常规居民税制（Regime dos Residentes Não Habituais，RNH）于 2009 年引入，作为吸引技术移民和养老金收入进入葡萄牙的定向税收激励。至 2022 年，其在政治上变得极具争议：根据 idealista 葡萄牙房价指数，里斯本和波尔图的房价在 2015 至 2022 年间大致翻倍；媒体报道将 NHR 定性为外国购买力挤压本地居民的杠杆；经济合作与发展组织（OECD）在 2023 年对葡萄牙的评估中明确批评该制度是没有可衡量创新回报的优惠性税收支出。
Law 82/2023，即 2024 年国家预算法，自 2024-01-01 起终止了新的 NHR 登记，并引入了 Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação（IFICI）作为定向替代品——范围更窄，明确面向研究与创新活动而非广义的”高附加值职业”。监管细则位于 Portaria 352/2024 中，该法规于 2024-12-27 在 Diário da República 上公布，定义了符合资格的 CNP 代码（Classificação Nacional das Profissões）和合格雇主实体的类别。
IFICI 实际授予的内容
IFICI 沿用了 NHR 的税务机制，但收紧了资格边界：
| 要素 | NHR（2009–2023） | IFICI（2024–） |
|---|---|---|
| 合格雇佣收入所得税率 | 20% 单一 | 20% 单一 |
| 期限 | 10 年，不可续期 | 10 年，不可续期 |
| 境外来源收入 | 大多数类别免税 | 大多数类别免税 |
| 合格职业 | ”高附加值”清单（广泛——CNP 主类 2 和 3） | 依 Portaria 352/2024 的”高技术活动”清单（更窄） |
| 合格雇主 | 任何雇主（包括远程雇员的外国雇主） | 受限清单——研发实体、认证初创企业、AICEP 激励公司 |
| 申请流程 | 税务居民身份确立后 6 个月内登记；由 AT（Autoridade Tributária）验证 | 税务居民身份确立后 6 个月内登记；由 AT 验证 + 由担保实体认证 |
| 保留原状条款 | 2024 年前登记的持有人保留利益至第 10 年 | 无（制度于 2024 年开启） |
20% 税率适用于在葡萄牙赚取或可归因于合格活动的 A 类（受雇）和 B 类（自雇）收入。境外来源的股息、利息、资本利得和特许权使用费遵循 NHR 使用的相同免税框架——按来源国规则纳税，但不在葡萄牙重复征税，受相同的反滥用条款约束（来自清单避税地的收入被排除在免税之外）。
卡住远程雇员的资格关卡
关键区别在于雇主实体要求。根据 Portaria 352/2024 第 3 条，IFICI 合格活动必须在以下之一进行：
- 在研发税收激励制度（SIFIDE）下被认可从事研究与开发的实体，由 ANI（Agência Nacional de Inovação）认证；
- 根据 Law 21/2023（葡萄牙初创企业法）认证的公司，作为初创或规模化企业；
- 工业或服务公司，其活动被 AICEP 依据合同投资激励认定为具有国家经济利益；
- 在生产性投资税收优惠合同（Regime Fiscal de Apoio ao Investimento，RFAI）下运营的公司；
- 公认的公共研究单位与高等教育机构。
被 GitHub Inc.（美国总部）、Basecamp LLC（美国总部）、Doist（美国总部）或任何其他非葡萄牙雇主雇用的远程开发者，都不属于上述任何类别。雇佣关系存在于既未被 ANI 认可、也未依据 Law 21/2023 认证、亦未持有 AICEP 投资合同的外国实体。
AT（Autoridade Tributária e Aduaneira）在登记时执行这一要求。IFICI 申请需要担保实体的认证——由该实体签署声明，证明申请人在其处从事合格活动。美国雇主无法出具此类认证，因为它不在认可清单中。
一些税务顾问提出的变通方案——将雇佣关系重构为由葡萄牙 actividade independente（个人独立业务）向外国客户开具发票的自由职业形式——在技术上将申请人转入 B 类自雇。但自由职业收入仍需与合格实体的合格活动相关联。作为葡萄牙自雇承包商从里斯本向美国客户开具发票，本身并不会产生 IFICI 资格；自雇活动必须独立地满足资格条件，这通常意味着研究或创新合同，而非一般的软件开发工作。
谁确实符合资格——IFICI 真正为其设计的画像
IFICI 干净利落地适用于：
- 由 Law 21/2023 认证的葡萄牙科技初创企业直接雇用的开发者。葡萄牙初创生态系统——Feedzy、Talkdesk（双总部）、Anchorage Digital（葡萄牙工程中心）、Unbabel、Codacy、Sword Health、Prodsmart、Utrust——包含数家 Law 21/2023 认证公司。若职务描述属于 Portaria 352/2024 CNP 清单，这些公司的工程职位聘用即符合资格。
- ANI 认可的研发中心的研究人员（LIP、INESC-ID、INESC TEC、IT——Instituto de Telecomunicações，以及大学附属研究所）。这是该制度声明的主要目标受众。
- 在 AICEP 合同投资激励下运营的公司雇用的工程师。AICEP 公布了正在生效的合同激励公司清单；近期新增包括数家制造业运营和少数科技相关企业。
- 持有 Law 21/2023 或 AICEP 身份的葡萄牙子公司的外国跨国公司高技术员工。某些子公司符合资格；多数外国科技公司的本地分支机构不符合。
对于以 D7 或 D8 签证在里斯本生活的美国远程雇员这一原型而言，通过直接雇佣渠道基本无法获得 IFICI。自由职业重构的变通方案存在，但在法律上很脆弱——AT 已发布指导，强调自雇收入必须独立满足合格活动测试。
无 IFICI 或 NHR 时的 IRS 数字
如果你在 2026 年迁往葡萄牙且无法获得 IFICI，则适用标准 IRS：
| 应税收入（€） | 边际税率 |
|---|---|
| 0 – 8,059 | 13% |
| 8,059 – 12,160 | 16.5% |
| 12,160 – 17,233 | 22% |
| 17,233 – 22,306 | 25% |
| 22,306 – 28,400 | 32% |
| 28,400 – 41,629 | 35.5% |
| 41,629 – 44,987 | 43.5% |
| 44,987 – 83,696 | 45% |
| 83,696 以上 | 48% |
来源：2026 年国家预算对 2025 年税档的指数化（依据 Diário da República、Lei 82/2023，由 2026 OGE 更新）。€60,000 的员工总薪资落入 43.5% 边际税档，扣除前有效 IRS 税率约为 32%。加上 11% 的雇员社会保障缴款，雇佣收入的总有效薪资税负担接近 40%——显著高于 NHR 的 20% 单一税率（保留原状）或 IFICI 的 20%（如适用）。
团结附加税对超过 €80,000 的收入加 2.5%，超过 €250,000 的部分加 5%。市政附加税（derrama municipal）在大多数市镇对 B 类自雇收入适用应税利润 0% 至 1.5% 之间的税率。
葡萄牙之外的功能性替代品
对于历史上 NHR 所服务的”从南欧远程为外国公司工作”画像，2026 年更接近的替代品是：
- 西班牙的 Beckham Law（Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español，Ley 35/2006 第 93 条）。对西班牙来源雇佣收入在 6 个纳税年度内至 €600,000 部分授予 24% 单一 IRPF 税率，境外来源收入按标准非居民税制处理。2022 年初创企业法改革扩大了资格范围，将迁往西班牙为外国雇主从事远程工作的员工纳入其中，前提是能证明其在此前 5 年内并非西班牙税务居民并在 6 个月内登记。这是与 NHR 曾提供的最接近的功能匹配，也是远程雇员现今默认的南欧迁移选择。
- 意大利的 Lavoratori Impatriati 制度（Legge di Bilancio 2020，D.L. 34/2019 第 5 条经修订）。对意大利来源雇佣收入的 50% 免除 IRPEF，为期 5 年；对迁往意大利南部（Mezzogiorno）地区或有受抚养子女的员工延伸至 70% 免税，并可能延长 5 年。2024 年重组收紧了部分利益，但该制度对 €60k+ 薪资仍具意义。资格要求最低薪资 €80,000-100,000（视子通道而定）——对初级开发者是门槛，但对资深/主任级完全可及。
- 希腊 50% 第 5C 条制度（Law 4172/2013 第 5C 条）。对希腊来源雇佣或自雇收入的 50% 免税，为期 7 年，有最低居住承诺。相比西班牙和意大利的制度较不为人知；对专门希望迁往希腊者有用。
那么 D7 和 D8 签证呢——是否受影响？
葡萄牙决定的移民层面与税务层面是分开的。D7 签证（被动收入居留）与 D8 签证（2022 年 10 月引入的远程工作居留）在 2026 年均保持有效且未发生变化。迁往葡萄牙为外国雇主远程工作的非欧盟申请人通常申请 D8；2026 年最低收入要求为葡萄牙最低工资的四倍（基于 2026 年 €870 的最低工资，即每月毛收入 €3,480）。
持有 D8 并不授予 IFICI。签证确立你合法居留的权利；IFICI（或没有 IFICI）决定由此产生的葡萄牙来源收入如何征税。境外来源收入的征税取决于葡萄牙一般居留规则（税务居民全球收入征税，非居民仅按来源国征税），与签证类别无关。
2026 年迁居的诚实建议
对于薪资 €50–120k、为非葡萄牙雇主工作、正在选择 2026 年迁往何处的远程开发者：
- 如果葡萄牙是你的首选，出于生活方式、语言或家庭原因，请理解税务结果最可能是雇佣收入 32–40% 的有效标准 IRS 税率。房地产市场已从 2022 年的峰值降温，但按中东欧标准里斯本和波尔图仍然昂贵。葡萄牙在非税务维度上仍具吸引力，但对新到者而言”NHR 套利”时代已经结束。
- 如果税务优化是优先事项，西班牙的 Beckham Law 是当前基准：西班牙来源雇佣收入前 €600k 部分在 6 年内适用 24% 单一税率，马德里、巴塞罗那、瓦伦西亚或马拉加的居住品质与里斯本具竞争力。
- 如果灵活性是优先事项，意大利的 impatriati 制度在 5–10 年内允许 50–70% 收入免税，适用于超过 €80–100k 门槛的薪资；低端限制较多，但在资深工程师级别非常慷慨。
- 如果你已持有 NHR（2024 年前登记），保留它。你的保留原状身份将延续至登记后的第 10 年。因迁离并返回而失去 NHR，会将你推入标准 IRS 制度，且外国雇主情形下无 IFICI 备选。
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