GL 
Un cliente neerlandés que che contrata como desenvolvedor autónomo (un “zzp’er”) debe ter a certeza de que non es un empregado camuflado. Se o es, o cliente debe o imposto sobre a nómina por ti, e pode que non cualifiques como empresario para o imposto sobre a renda ou o IVA. Desde o 1 de xaneiro de 2025, a autoridade tributaria neerlandesa volveu aplicar esa regra sen a moratoria que solía suavizala, e unha segunda regra de dereito civil chegará ao final deste ano.
TL;DR:
- A moratoria de aplicación sobre o falso autónomo rematou o 1 de xaneiro de 2025 (segundo a Belastingdienst).
- Desde entón, a Belastingdienst pode impor obrigacións de corrección e liquidacións adicionais de impostos sobre a nómina directamente, sen unha instrución previa para corrixir o acordo.
- Son posibles penalizacións por intención ou negligencia grave a partir do 1 de xaneiro de 2026; as penalizacións por defecto non se imporán en 2026.
- Aplícase unha nova presunción de emprego para autónomos que cobran 38 € por hora ou menos a partir do 31 de decembro de 2026 (decreto real, Staatsblad 2026, 207).
- Ser ou non empregado depende de como traballes realmente, non do título do contrato.
Este artigo trata sobre desenvolvedores que contratan para clientes neerlandeses. Non é un asesoramento fiscal ou legal, e non cubre como tributas no teu propio país de residencia.
As regras de abaixo asumen o traballo realizado nos Países Baixos baixo un contrato regido polo dereito neerlandés. Se traballas de xeito remoto desde outro país, a lei que rege o contrato (Regulamento Roma I, art. 8), os tratados fiscais e o Regulamento (UE) 883/2004 poden cambiar que regras se aplican e onde se deben pagar os impostos e a seguridade social.
O que as regras neerlandesas realmente avalian
A Belastingdienst enmarca a cuestión en torno a tres características dunha relación laboral: a posible autoridade do empregador (gezag), a obriga de realizar o traballo de forma persoal e o pagamento polo traballo.
Ningunha das tres decide por si soa. A Belastingdienst afirma que os avaliadores tamén ponderan a natureza e a duración do traballo, como se establecen o traballo e as horas, se formas parte da organización do cliente, como se establece e paga o teu salario, a cantidade e o teu risco comercial. Tamén observan o cuán emprendedor es na práctica: como consegues encargos, cantos clientes tes e canto tempo permaneces habitualmente cun.
A autoridade é a parte que os desenvolvedores adoitan subestimar. A Belastingdienst di que se o cliente pode decidir como, cando, onde e con quen se realiza o traballo, establecer as túas horas ou días por semana, interferir en como traballas con outros ou darche as mesmas instrucións que dá aos empregados, un «si» a calquera destas é un sinal forte de emprego.
Agora le iso comparándoo cun compromiso integrado normal. Un cliente que te inclúe na súa cadencia de sprint, solicita días fixos na semana e fai que traballes en parella co seu persoal utilizando as súas propias ferramentas, non está abusando automaticamente do acordo. Pero un contrato longo cun único cliente comeza a parecerse ao patrón que a autoridade describe.
A regra que máis importa: o contrato non decide isto. A Belastingdienst dille aos clientes que revisen regularmente, porque a forma en que traballades xuntos pode cambiar co tempo e un acordo que comezou como unha contratación auténtica pode derivar nun emprego.
Que cambiou o 1 de xaneiro de 2025 e 2026
Até o 1 de xaneiro de 2025, aplicábase unha moratoria de aplicación. No sistema antigo, se a Belastingdienst detectaba un falso autónomo sen mala intención, daba ao cliente instrucións e, por regra xeral, uns tres meses para corrixir a situación. Só cando podía demostrar un falso autónomo “evidente” e “intencionado” podía liquidar os impostos de inmediato.
Desde o 1 de xaneiro de 2025, volven aplicarse as regras normais. Nas palabras da Belastingdienst, xa non dá instrucións: se establece un falso autónomo, pode impor directamente obrigacións de corrección e liquidacións adicionais de impostos sobre a nómina (naheffingsaanslagen loonheffingen).
| Até o 1 xan. 2025 | 2025 | 2026 | A partir de 2027 | |
|---|---|---|---|---|
| Instrucións antes da liquidación | Si | Non | Non | Non |
| Liquidacións directas de impostos sobre a nómina | Só con mala intención probada | Si | Si | Si |
| Penalizacións por intención ou negligencia grave (vergrijpboetes) | Posible unha penalización con mala intención | Ningunha imposta | Posible | Posible |
| Penalizacións por incumprimento (verzuimboetes) | n/a | Ningunha imposta | Ningunha imposta | O plan de 2026 di que esta aterraxe suave remata |
Fonte: Belastingdienst, “Arbeidsrelaties en handhaving”, e Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026.
Canto atrás pode chegar
Non tan atrás como poderías temer, por agora. A Belastingdienst di que non pode liquidar máis atrás do 1 de xaneiro de 2025, a menos que exista mala intención ou que non se seguise unha instrución anterior. Nese caso, pode retroceder ata cinco anos. O seu plan de 2026 describe un modelo de implementación gradual que funciona ata 2030; só entón poderá liquidar cinco anos atrás de novo baixo as regras normais.
O plan de 2026 tamén describe como comezan as comprobacións: en principio, cunha visita á empresa en lugar dunha auditoría de libros, con 80 equivalentes a tempo completo destinados a relacións laborais en 2026. O plan nomea explicitamente os intermediarios. Di que os zzp’ers son frecuentemente contratados a través dun intermediario e que os contratantes parecen estar transferindo o risco dunha clasificación errónea a un intermediario de persoal, polo que a Belastingdienst está construíndo información sobre toda a cadea.
Para ti como autónomo, a consecuencia práctica é que “facturo a un recrutador, non ao cliente final” non é un porto seguro.
A presunción de 38 € por hora e por que, en maioría, non se che aplicará a ti
Separada das regras fiscais, os Países Baixos adoptaron unha regra de dereito civil. Trátase do dossier 36.783 no parlamento neerlandés: unha modificación do Libro 7 do Código Civil que introduce unha presunción de contrato de traballo baseada nunha tarifa por hora. A Tweede Kamer adoptouna o 21 de abril de 2026 e a Eerste Kamer o 16 de xuño de 2026, e publicouse como lei o 29 de xuño de 2026, segundo a páxina do dossier da Eerste Kamer. Esta é unha segunda presunción, separada da presunción existente no Código Civil baseada en canto tempo e con que regularidade traballas.
Como funciona: un autónomo que reciba un pago igual ou inferior ao limiar por hora pode invocar a presunción de que existe un contrato de traballo. O cliente debe entón demostrar que non o hai. Se o cliente non pode facelo, o autónomo obtén proteccións de traballador, tales como a continuidade do salario durante a enfermidade e a protección contra o despedimento.
O limiar é de 38 € por hora (data de referencia 1 de xaneiro de 2026, segundo o dossier da Eerste Kamer e o portal empresarial do goberno neerlandés). Comezou en 36 € e está indexado ao salario mínimo legal, segundo o portal empresarial. A cantidade que se aplique na entrada en vigor está determinada por regulación ministerial. Un decreto real do 13 de xullo de 2026 (Staatsblad 2026, 207) establece a entrada en vigor para o 31 de decembro de 2026.
Dous aspectos para ter en conta:
- Está dirixida a tarifas baixas. 38 € multiplicados por oito horas son 304 € ao día. Os desenvolvedores que contraten para clientes neerlandeses xeralmente estarán por riba diso, polo que é pouco probable que esta presunción sexa unha ferramenta que poidas usar ou un risco que o teu cliente asuma por ti.
- É unha regra de dereito civil. Regula unha disputa entre ti e o teu cliente ante un tribunal. Non vincula a propia avaliación da Belastingdienst. O risco fiscal da sección anterior aplica independentemente de canto cobres.
O proxecto, tal como se propuso inicialmente, tamén tería incluído na lei a proba para determinar quen conta como traballador. Esa parte de aclaración foi eliminada polo goberno mediante unha nota de enmendamento (nota van wijziging) antes da votación, polo que a proba baseada na xurisprudencia existente descrita anteriormente segue sendo a que regula a materia.
Onde recae o risco para un desenvolvedor contratado
Primeiro no cliente. O cliente é a figura que a Belastingdienst avalía para o tributo sobre a folla de salarios. Espera que a pregunta chegue a ti como unha debida diligencia do cliente sobre como traballas, e non como unha factura fiscal.
Segundo en ti. Se te reclasifican, trátante como un empregado para o tributo sobre a folla de salarios nese compromiso. E mesmo onde non tes un emprego, a Belastingdienst di que ser un zzp’er non te fai automaticamente un emprendedor para o imposto sobre a renda ou o IVA. Entón non obtés automaticamente esquemas de emprendedor como o ondernemersaftrek, e os teus ingresos poden tributar como ingresos de outros traballos (inkomsten uit overig werk).
O que podes facer ao respecto:
- Comproba os feitos, non o título. Compara as preguntas da autoridade de arriba coa túa semana real.
- Usa a ferramenta oficial. O Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie do goberno neerlandés permite que ti e o cliente avalieis a relación xuntos baseándoos nos feitos.
- Pede unha opinión vinculante, se é importante. A Belastingdienst pode dar unha opinión vinculante mediante consulta previa (vooroverleg), pero só se a túa práctica laboral real coincide co que describiches e segue coincidindo.
- Comproba de novo cando o compromiso cambie. Un novo líder de equipo, un horario fixo ou unha prórroga de contrato poden cambiar a resposta.
- Mira a túa cadea. Se hai un intermediario entre ti e o cliente final, comprende que partes establecen o teu horario e as túas instrucións.
- Mantén outros clientes. As preguntas da Belastingdienst sobre cantos clientes tes e como consegues traballo forman parte da avaliación.
Preguntas frecuentes
Aplícaseme a presunción de 38 € por hora como desenvolvedor?
Só se cobras o limiar ou menos por hora. En oito horas ao día, 38 € son 304 €, polo que a maioría dos desenvolvedores que contratan para clientes neerlandeses estarán por riba. O risco fiscal non depende do limiar.
Pode a Belastingdienst reclasificarme se o meu contrato di que son autónomo?
Si. As tres características do emprego avalíanse xunto con todas as demais circunstancias, polo que como traballas realmente importa máis do que como o contrato denomina o acordo.
De que data cara atrás pode a Belastingdienst realizar a avaliación?
En principio, non antes do 1 de xaneiro de 2025. Con mala fe, ou se se ignorou unha instrución anterior, pode retroceder ata cinco anos. Un modelo de implementación gradual funcionará ata 2030.
Haberá multas en 2026?
As sancións por dolo ou negligencia grave poden imporse a partir do 1 de xaneiro de 2026. As sancións por incumprimento non se impoñen en 2026, e o plan para 2026 di que parte da aterraxe suave remata a partir do 1 de xaneiro de 2027.
Traballar a través dun intermediario de persoal protéxeme?
Por si só, non. A Belastingdienst di que está construíndo unha visión de toda a cadea de partes, porque os contratantes parecen trasladar o risco ao intermediario.
Cando entra en vigor a nova presunción por hora?
A lei publicouse o 29 de xuño de 2026. Un decreto real (Staatsblad 2026, 207) establece o inicio o 31 de decembro de 2026.
Onde isto déxache
Se contratas para clientes neerlandeses, fai dúas preguntas este outono. Quen decide como, cando e onde traballas, e como é a túa semana fronte aos exemplos de autoridade da Belastingdienst? E se un compromiso longo con un cliente está a punto de renovarse, segue sendo o acordo co que empezaches? A regra de 38 € será importante para moitos autónomos noutros sectores; para os desenvolvedores, a exposición máis probable é a aplicación fiscal que se está executando desde xaneiro de 2025.
Se prefires traballar como empregado antes que discutir sobre a clasificación máis tarde, Xeito enumera roles de desenvolvedor remotos viables na UE, para que poidas saltarte os anuncios de “remote (US only)” e centrarte nos roles que podes aceptar.
Artigos relacionados nesta serie
- A Directiva da UE sobre o traballo en plataformas e a clasificación errónea: o que os desenvolvedores deben saber
- Riscos de residencia fiscal para desenvolvedores remotos da UE que traballan de forma transfronteiriza
- Employer of Record para desenvolvedores remotos en Europa
- Contract-to-Hire en Tech: o que podes esperar
Fontes
- Belastingdienst, Arbeidsrelaties en handhaving door de Belastingdienst (moratoria, liquidacións directas, sancións, retroactividade; consultado o 12 outubro 2026)
- Belastingdienst, Wanneer is sprake van loondienst? (tres características, exemplos da autoridade, consecuencias para o contratado, módulo web, consulta previa; consultado o 12 outubro 2026)
- Belastingdienst, Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026 (LH 002-1Z62FD, Versie 2.0, 31 december 2025) (aterraxe suave, 80 FTE, intermediarios, implementación progresiva ata 2030; copia alojada do plan oficial)
- Eerste Kamer, Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief (36.783) (datas de votación, publicación, entrada en vigor mediante decreto real)
- Ondernemersplein (goberno neerlandés), Laag uurtarief van zzp’er kan leiden tot arbeidsovereenkomst (limiar de 38 €, indexación, 31 decembro 2026)
- Staatsblad 2026, 207, Besluit inwerkingtreding (entrada en vigor 31 decembro 2026)
- Staatsblad 2026, 158, Wet van 18 juni 2026 (Art. 7:610aa BW)
- Eerste Kamer, nota tras o informe, dossier 36.783 (D), 5 xuño 2026 (só efecto de dereito civil, sen efecto directo na liquidación tributaria), a través da páxina do dossier
- VDT Advocaten, Handhavingsplan schijnzelfstandigheid 2026 (lectura secundaria do plan de 2026)
Este artigo describe regras xerais con fins informativos. Non é un asesoramento tributario ou xurídico. A túa situación depende dos teus feitos reais e das regras do teu propio país; consulta a un asesor neerlandés cualificado antes de que asines ou renoves un contrato.