Un cliente olandese che ti assume come sviluppatore freelance (un “zzp’er”) deve essere certo che tu non sia un dipendente mascherato. Se lo sei, il cliente deve pagare le imposte sul reddito da lavoro dipendente per te, e potresti non essere qualificato come imprenditore ai fini dell’imposta sul reddito o dell’IVA. Dal 1 gennaio 2025, l’autorità fiscale olandese ha nuovamente applicato tale regola senza la moratoria che un tempo la attenuava, e una seconda regola di diritto civile arriverà alla fine di quest’anno.
TL;DR:
- La moratoria sull’applicazione del divieto di falso lavoro autonomo è terminata il 1 gennaio 2025 (secondo la Belastingdienst).
- Da allora, la Belastingdienst può imporre direttamente obblighi di rettifica e accertamenti supplementari sulle imposte sul reddito da lavoro dipendente, senza una precedente istruzione per regolarizzare l’accordo.
- Sanzioni per dolo o colpa grave sono possibili a partire dal 1 gennaio 2026; le sanzioni automatiche non saranno applicate nel 2026.
- Una nuova presunzione di lavoro subordinato si applica ai freelance pagati a una tariffa pari o inferiore a €38 l’ora a partire dal 31 dicembre 2026 (decreto reale, Staatsblad 2026, 207).
- Se sei un dipendente dipende da come lavori effettivamente, non dal titolo del contratto.
Questo articolo riguarda gli sviluppatori che contrattualizzano con clienti olandesi. Non costituisce consulenza fiscale o legale e non copre come vieni tassato nel tuo paese di residenza.
Le regole seguenti presuppongono un lavoro svolto nei Paesi Bassi in base a un contratto regolato dal diritto olandese. Se lavori da remoto da un altro paese, la legge che regola il contratto (Regolamento Roma I, art. 8), i trattati fiscali e il Regolamento (UE) 883/2004 possono cambiare quali regole si applicano e dove sono dovuti tasse e contributi previdenziali.
Cosa testano effettivamente le regole olandesi
La Belastingdienst inquadra la questione attorno a tre caratteristiche di un rapporto di lavoro subordinato: la possibilità di autorità del datore di lavoro (gezag), l’obbligo di svolgere il lavoro personalmente e la retribuzione per il lavoro svolto.
Nessuna delle tre caratteristiche lo determina da sola. La Belastingdienst afferma che i valutatori considerano anche la natura e la durata del lavoro, come vengono stabiliti il lavoro e l’orario, se fai parte dell’organizzazione del cliente, come viene stabilito e pagato il tuo compenso, l’importo e il tuo rischio commerciale. Valutano inoltre quanto tu sia imprenditore nella pratica: come ottieni gli incarichi, quanti clienti hai e per quanto tempo rimani solitamente con uno di essi.
L’autorità è la parte che gli sviluppatori tendono a sottovalutare. La Belastingdienst afferma che se il cliente può decidere come, quando, dove e con chi viene svolto il lavoro, stabilire i tuoi orari o i tuoi giorni settimanali, interferire nel modo in cui lavori con altri, o darti le stesse istruzioni che dà ai dipendenti, un “sì” a uno qualsiasi di questi elementi è un forte segno di lavoro subordinato.
Ora leggi questo punto confrontandolo con un normale incarico integrato. Un cliente che ti inserisce nella propria cadenza di sprint, richiede giorni fissi nella settimana e ti fa lavorare in pair programming con il proprio personale utilizzando i propri strumenti, non sta automaticamente abusando dell’accordo. Tuttavia, un contratto a lungo termine con un singolo cliente inizia a somigliare al modello descritto dall’autorità.
La regola che conta di più: il contratto non decide questo. La Belastingdienst consiglia ai clienti di ricontrollare regolarmente, perché il modo in cui si lavora insieme può cambiare nel tempo e un accordo iniziato come vera collaborazione autonoma può scivolare verso il lavoro subordinato.
Cosa è cambiato il 1° gennaio 2025 e nel 2026
Fino al 1° gennaio 2025, era applicata una moratoria sull’esecuzione. Nel vecchio sistema, se la Belastingdienst riscontrava un falso lavoro autonomo senza dolo, forniva al cliente istruzioni e, di regola, circa tre mesi per regolarizzare l’accordo. Solo laddove fosse stato in grado di dimostrare un falso lavoro autonomo “evidente” e “intenzionale” poteva procedere immediatamente con l’accertamento fiscale.
Dal 1° gennaio 2025 si applicano nuovamente le regole ordinarie. Secondo le parole della Belastingdienst, non vengono più fornite istruzioni: se viene accertato un falso lavoro autonomo, può imporre direttamente obblighi di rettifica e accertamenti integrativi dell’imposta sul lavoro (naheffingsaanslagen loonheffingen).
| Fino al 1° gen 2025 | 2025 | 2026 | Dal 2027 | |
|---|---|---|---|---|
| Istruzioni prima dell’accertamento | Sì | No | No | No |
| Accertamenti diretti dell’imposta sul lavoro | Solo con dolo provato | Sì | Sì | Sì |
| Sanzioni per dolo o colpa grave (vergrijpboetes) | Sanzione possibile in caso di dolo | Nessuna imposta | Possibile | Possibile |
| Sanzioni per inadempienza (verzuimboetes) | n/a | Nessuna imposta | Nessuna imposta | Il piano 2026 afferma che questo atterraggio morbido terminerà |
Fonte: Belastingdienst, “Arbeidsrelaties en handhaving”, e Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026.
Fino a quanto può risalire
Non così lontano come potresti temere, per il momento. La Belastingdienst afferma di non poter procedere con accertamenti più indietro rispetto al 1° gennaio 2025, a meno che non vi sia dolo o che una precedente istruzione non sia stata seguita. In tali casi, può risalire fino a cinque anni. Il suo piano 2026 descrive un modello di introduzione graduale che durerà fino al 2030; solo allora potrà procedere nuovamente con accertamenti retroattivi di cinque anni secondo le regole ordinarie.
Il piano 2026 descrive inoltre come iniziano i controlli: in linea di principio con una visita in azienda piuttosto che con un audit contabile, con 80 equivalenti a tempo pieno impiegati sui rapporti di lavoro nel 2026. Il piano cita esplicitamente gli intermediari. Afferma che i zzp’ers vengono spesso assunti tramite un intermediario e che i datori di lavoro sembrano spostare il rischio di una classificazione errata su un intermediario del personale, pertanto la Belastingdienst sta acquisendo una visione d’insieme dell’intera filiera.
Per te come freelance, la conseguenza pratica è che “Fatturo a un recruiter, non al cliente finale” non rappresenta un porto sicuro.
La presunzione di €38 all’ora e perché in gran parte non si applicherà a te
Indipendentemente dalle norme fiscali, i Paesi Bassi hanno adottato una norma di diritto civile. Si tratta del dossier 36.783 nel parlamento olandese: una modifica al Libro 7 del Codice civile che introduce una presunzione di contratto di lavoro basata su una tariffa oraria. La Tweede Kamer l’ha adottata il 21 aprile 2026 e l’Eerste Kamer il 16 giugno 2026, ed è stata pubblicata come legge il 29 giugno 2026, secondo la pagina del dossier dell’Eerste Kamer. Questa è una seconda presunzione, separata dalla presunzione esistente nel Codice civile basata su quanto a lungo e con quale regolarità lavori.
Come funziona: un freelancer pagato a una tariffa pari o inferiore alla soglia oraria può invocare la presunzione dell’esistenza di un contratto di lavoro. Il cliente deve quindi dimostrare che non ne esiste uno. Se il cliente non può farlo, il freelancer ottiene le tutele dei lavoratori dipendenti, come la continuazione della retribuzione in caso di malattia e la protezione contro il licenziamento.
La soglia è di €38 all’ora (data di riferimento 1 gennaio 2026, secondo il dossier dell’Eerste Kamer e il portale aziendale del governo olandese). È iniziata a €36 ed è indicizzata al salario minimo legale, secondo il portale aziendale. L’importo applicabile all’entrata in vigore è stabilito da regolamento ministeriale. Un decreto reale del 13 luglio 2026 (Staatsblad 2026, 207) stabilisce l’entrata in vigore al 31 dicembre 2026.
Due cose da tenere in considerazione:
- È rivolta alle tariffe basse. €38 per otto ore sono €304 al giorno. Gli sviluppatori che contrattualizzano con clienti olandesi si troveranno generalmente al di sopra di tale cifra, quindi è improbabile che questa presunzione sia uno strumento che puoi utilizzare o un rischio che il tuo cliente si assume per te.
- È una norma di diritto civile. Regola una controversia tra te e il tuo cliente in tribunale. Non vincola la valutazione della Belastingdienst. Il rischio fiscale nella sezione precedente si applica a prescindere da quanto addebiti.
Il disegno di legge, come proposto inizialmente, avrebbe anche inserito nella legge il criterio per stabilire chi è considerato un dipendente. Quella parte di chiarimento è stata rimossa dal governo tramite una nota di emendamento (nota van wijziging) prima del voto, pertanto il criterio esistente basato sulla giurisprudenza descritto sopra continua a essere quello vigente.
Dove ricade il rischio per un developer in regime di partita IVA
Innanzitutto, sul cliente. Il cliente è il soggetto che la Belastingdienst valuta ai fini dell’imposta sui salari. Aspettati che la domanda ti venga posta come una verifica di diligenza del cliente sul tuo modo di lavorare, non come una fattura fiscale.
In secondo luogo, su di te. Se vieni riclassificato, verrai trattato come un dipendente ai fini dell’imposta sui salari per quel determinato incarico. E anche nei casi in cui non sei un dipendente, la Belastingdienst afferma che essere un zzp’er non ti rende automaticamente un imprenditore ai fini dell’imposta sul reddito o dell’IVA. In tal caso, non avrai automaticamente diritto alle agevolazioni per imprenditori come l’ ondernemersaftrek, e il tuo reddito potrebbe essere tassato come reddito da altro lavoro (inkomsten uit overig werk).
Cosa puoi fare al riguardo:
- Verifica i fatti, non il titolo. Confronta le domande dell’autorità sopra indicate con la tua settimana lavorativa effettiva.
- Usa lo strumento ufficiale. Il Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie del governo olandese permette a te e al cliente di valutare insieme il rapporto sulla base dei fatti.
- Richiedi un parere vincolante, se necessario. La Belastingdienst può fornire un parere vincolante tramite una consultazione preventiva (vooroverleg), ma solo se la tua pratica lavorativa effettiva corrisponde a quanto descritto e continua a farlo.
- Verifica nuovamente quando l’incarico cambia. Un nuovo team lead, un orario fisso o un’estensione del contratto possono cambiare la risposta.
- Analizza la tua filiera. Se un intermediario si trova tra te e il cliente finale, cerca di capire quali parti stabiliscono i tuoi orari e le tue istruzioni.
- Mantieni altri clienti. Le domande della Belastingdienst su quanti clienti hai e su come ottieni il lavoro fanno parte della valutazione.
Domande frequenti
La presunzione oraria di €38 si applica a me come sviluppatore?
Solo se vieni pagato a una soglia pari o inferiore a tale importo per ora. Con otto ore al giorno, €38 equivalgono a €304, quindi la maggior parte degli sviluppatori che lavorano con clienti olandesi sarà al di sopra di tale soglia. Il rischio dal lato fiscale non dipende dalla soglia.
Il Belastingdienst può riclassificarmi se il mio contratto dice che sono un lavoratore autonomo?
Sì. Le tre caratteristiche del rapporto di lavoro vengono valutate insieme a tutte le altre circostanze, quindi il modo in cui lavori effettivamente conta più di come il contratto definisce l’accordo.
Fino a quanto indietro può risalire l’accertamento del Belastingdienst?
In linea di principio, non prima del 1 gennaio 2025. In caso di dolo, o se una precedente istruzione è stata ignorata, può risalire fino a cinque anni. Un modello di introduzione graduale sarà in vigore fino al 2030.
Sono previste sanzioni nel 2026?
Le sanzioni per dolo o colpa grave possono essere applicate a partire dal 1 gennaio 2026. Le sanzioni per inadempimento non saranno applicate nel 2026, e il piano per il 2026 stabilisce che una parte del “soft landing” terminerà dal 1 gennaio 2027.
Lavorare tramite un intermediario di personale mi protegge?
Non di per sé. Il Belastingdienst afferma di stare acquisendo informazioni sull’intera catena di soggetti, poiché i datori di lavoro sembrano spostare il rischio sull’intermediario.
Quando entra in vigore la nuova presunzione oraria?
La legge è stata pubblicata il 29 giugno 2026. Un decreto reale (Staatsblad 2026, 207) fissa l’inizio al 31 dicembre 2026.
Dove ti trovi ora
Se lavori con clienti olandesi, poni due domande questo autunno. Chi decide come, quando e dove lavori, e come appare la tua settimana rispetto agli esempi di autorità della Belastingdienst? E se un lungo incarico con un cliente sta per essere rinnovato, è ancora l’accordo con cui hai iniziato? La regola dei €38 sarà importante per molti freelance in altri settori; per gli sviluppatori, l’esposizione più probabile è l’applicazione fiscale che è in corso da gennaio 2025.
Se preferisci lavorare come dipendente piuttosto che discutere della classificazione in seguito, Xeito elenca i ruoli di sviluppatore remoto fruibili nell’UE, così puoi saltare gli annunci “remote (US only)” e concentrarti sui ruoli che puoi accettare.
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Fonti
- Belastingdienst, Arbeidsrelaties en handhaving door de Belastingdienst (moratoria, accertamenti diretti, sanzioni, controllo retroattivo; consultato il 12 ottobre 2026)
- Belastingdienst, Wanneer is sprake van loondienst? (tre caratteristiche, esempi di autorità, conseguenze per il contraente, webmodule, consultazione preventiva; consultato il 12 ottobre 2026)
- Belastingdienst, Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026 (LH 002-1Z62FD, Versie 2.0, 31 december 2025) (soft landing, 80 FTE, intermediari, introduzione graduale fino al 2030; copia ospitata del piano ufficiale)
- Eerste Kamer, Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief (36.783) (date di voto, pubblicazione, entrata in vigore tramite decreto reale)
- Ondernemersplein (governo olandese), Laag uurtarief van zzp’er kan leiden tot arbeidsovereenkomst (soglia di €38, indicizzazione, 31 dicembre 2026)
- Staatsblad 2026, 207, Besluit inwerkingtreding (entrata in vigore 31 dicembre 2026)
- Staatsblad 2026, 158, Wet van 18 juni 2026 (Art. 7:610aa BW)
- Eerste Kamer, nota a seguito del rapporto, dossier 36.783 (D), 5 giugno 2026 (solo effetto di diritto civile, nessun effetto diretto sull’accertamento fiscale), tramite la pagina del dossier
- VDT Advocaten, Handhavingsplan schijnzelfstandigheid 2026 (lettura secondaria del piano 2026)
Questo articolo descrive regole generali a scopo informativo. Non costituisce consulenza fiscale o legale. La tua posizione dipende dai tuoi fatti reali e dalle regole del tuo paese; consulta un consulente olandese qualificato prima di firmare o rinnovare un contratto.