Un cliente neerlandés que te contrata como desarrollador autónomo (un “zzp’er”) tiene que estar seguro de que no eres un empleado encubierto. Si lo eres, el cliente debe pagar impuestos sobre la nómina por ti y es posible que no puedas tributar como empresario para el impuesto sobre la renta o el IVA. Desde el 1 de enero de 2025, la autoridad fiscal neerlandesa ha vuelto a aplicar esa norma sin la moratoria que solía suavizarla, y a finales de este año llega una segunda norma de derecho civil.
Resumen:
- La moratoria de aplicación sobre el falso autónomo terminó el 1 de enero de 2025 (según la Belastingdienst).
- Desde entonces, la Belastingdienst puede imponer obligaciones de corrección y liquidaciones adicionales de impuestos sobre la nómina directamente, sin una instrucción previa para corregir la relación laboral.
- Las sanciones por dolo o negligencia grave serán posibles a partir del 1 de enero de 2026; las sanciones por defecto no se aplicarán en 2026.
- Una nueva presunción de laboralidad se aplicará a los autónomos que cobren a 38 € por hora o menos a partir del 31 de diciembre de 2026 (real decreto, Staatsblad 2026, 207).
- Si eres un empleado o no depende de cómo trabajes realmente, no del título del contrato.
Este artículo trata sobre desarrolladores que contratan para clientes neerlandeses. No constituye asesoramiento fiscal o legal, y no cubre cómo tributas en tu propio país de residencia.
Las normas que se detallan a continuación parten del supuesto de un trabajo realizado en los Países Bajos bajo un contrato regido por la ley neerlandesa. Si trabajas de forma remota desde otro país, la ley que rige el contrato (Reglamento Roma I, Art. 8), los convenios de doble imposición y el Reglamento (UE) 883/2004 pueden cambiar qué normas se aplican y dónde se deben pagar los impuestos y la seguridad social.
Lo que las normas neerlandesas evalúan realmente
La Belastingdienst plantea la cuestión en torno a tres características de una relación laboral: la posibilidad de autoridad del empleador (gezag), la obligación de realizar el trabajo personalmente y el pago por el trabajo.
Ninguna de las tres lo determina por sí sola. La Belastingdienst afirma que los evaluadores también sopesan la naturaleza y la duración del trabajo, cómo se fijan el trabajo y las horas, si formas parte de la organización del cliente, cómo se fija y se paga tu remuneración, la cuantía y tu riesgo comercial. También analizan qué tan emprendedor eres en la práctica: cómo consigues los encargos, cuántos clientes tienes y cuánto tiempo sueles permanecer con uno solo.
La autoridad es la parte que los desarrolladores suelen subestimar. La Belastingdienst dice que si el cliente puede decidir cómo, cuándo, dónde y con quién se realiza el trabajo, fijar tus horas o días por semana, interferir en cómo trabajas con otros, o darte las mismas instrucciones que da a sus empleados, un “sí” a cualquiera de estos puntos es un fuerte indicio de empleo.
Ahora lee esto comparándolo con un encargo integrado normal. Un cliente que te incluye en su cadencia de sprints, te pide días fijos a la semana y hace que trabajes en pareja con su personal utilizando sus propias herramientas, no está abusando automáticamente del acuerdo. Pero un contrato largo con un único cliente empieza a parecerse al patrón que describe la autoridad.
La regla que más importa: el contrato no decide esto. La Belastingdienst recomienda a los clientes realizar comprobaciones periódicas, porque la forma en que trabajáis juntos puede cambiar con el tiempo y un acuerdo que empezó como una contratación genuina puede derivar en una relación laboral.
Qué cambió el 1 de enero de 2025 y 2026
Hasta el 1 de enero de 2025, se aplicaba una moratoria de ejecución. En el sistema antiguo, si la Belastingdienst detectaba un falso autónomo sin mala intención, daba instrucciones al cliente y, por regla general, unos tres meses para corregir la situación. Solo cuando podía demostrar un falso autónomo “evidente” e “intencionado” podía realizar la liquidación de impuestos de forma inmediata.
Desde el 1 de enero de 2025, vuelven a aplicarse las normas habituales. En palabras de la Belastingdienst, ya no da instrucciones: si establece la existencia de un falso autónomo, puede imponer directamente obligaciones de corrección y liquidaciones adicionales de impuestos sobre la nómina (naheffingsaanslagen loonheffingen).
| Hasta el 1 de ene. de 2025 | 2025 | 2026 | A partir de 2027 | |
|---|---|---|---|---|
| Instrucciones antes de la liquidación | Sí | No | No | No |
| Liquidaciones directas de impuestos sobre la nómina | Solo con mala intención probada | Sí | Sí | Sí |
| Sanciones por intención o negligencia grave (vergrijpboetes) | Posible sanción con mala intención | Ninguna impuesta | Posible | Posible |
| Sanciones por incumplimiento (verzuimboetes) | n/a | Ninguna impuesta | Ninguna impuesta | El plan de 2026 dice que este aterrizaje suave termina |
Fuente: Belastingdienst, “Arbeidsrelaties en handhaving”, y Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026.
Hasta qué fecha puede retroceder
No tanto como podrías temer, por ahora. La Belastingdienst afirma que no puede realizar liquidaciones con una retroactividad superior al 1 de enero de 2025, a menos que haya mala intención o que no se haya seguido una instrucción previa. En esos casos, puede retroceder hasta cinco años. Su plan de 2026 describe un modelo de implementación gradual que se extiende hasta 2030; solo entonces podrá volver a realizar liquidaciones con cinco años de retroactividad bajo las normas habituales.
El plan de 2026 también describe cómo comienzan las inspecciones: en principio, con una visita a la empresa en lugar de una auditoría de libros, con 80 equivalentes a tiempo completo destinados a relaciones laborales en 2026. El plan nombra explícitamente a los intermediarios. Indica que los zzp’ers suelen ser contratados a través de un intermediario y que los contratantes parecen estar trasladando el riesgo de una clasificación errónea a un intermediario de personal, por lo que la Belastingdienst está adquiriendo conocimiento de toda la cadena.
Para ti, como profesional autónomo, la consecuencia práctica es que “le facturo a un reclutador, no al cliente final” no es un refugio seguro.
La presunción de 38 € por hora y por qué, en su mayoría, no se te aplicará
Independientemente de las normas fiscales, los Países Bajos han adoptado una norma de derecho civil. Se trata del expediente 36.783 en el parlamento neerlandés: un cambio en el Libro 7 del Código Civil que introduce una presunción de contrato de trabajo basada en una tarifa por hora. La Tweede Kamer lo aprobó el 21 de abril de 2026 y la Eerste Kamer el 16 de junio de 2026, y se publicó como ley el 29 de junio de 2026, según la página del expediente de la Eerste Kamer. Esta es una segunda presunción, separada de la presunción existente en el Código Civil basada en cuánto tiempo y con qué regularidad trabajas.
Cómo funciona: un autónomo que cobre a una tarifa igual o inferior al umbral por hora puede invocar la presunción de que existe un contrato de trabajo. El cliente debe entonces demostrar que no lo hay. Si el cliente no puede hacerlo, el autónomo obtiene protecciones de empleado, como la continuidad del salario durante la enfermedad y la protección frente al despido.
El umbral es de 38 € por hora (fecha de referencia 1 de enero de 2026, según el expediente de la Eerste Kamer y el portal empresarial del gobierno neerlandés). Comenzó en 36 € y está indexado al salario mínimo legal, según el portal empresarial. La cuantía que se aplique en el momento de la entrada en vigor se establece mediante regulación ministerial. Un real decreto de 13 de julio de 2026 (Staatsblad 2026, 207) establece la entrada en vigor para el 31 de diciembre de 2026.
Dos cosas para tener en cuenta:
- Está dirigida a tarifas bajas. 38 € por ocho horas son 304 € al día. Los desarrolladores que contraten para clientes neerlandeses generalmente estarán por encima de eso, por lo que es poco probable que esta presunción sea una herramienta que puedas usar o un riesgo que tu cliente asuma por ti.
- Es una norma de derecho civil. Regula una disputa entre tú y tu cliente en los tribunales. No vincula la propia liquidación de la Belastingdienst. El riesgo fiscal de la sección anterior se aplica independientemente de lo que cobres.
El proyecto, tal como se propuso inicialmente, también habría incluido en el estatuto la prueba para determinar quién cuenta como empleado. Esa parte de aclaración fue eliminada por el gobierno mediante una nota de enmienda (nota van wijziging) antes de la votación, por lo que la prueba basada en la jurisprudencia existente descrita anteriormente sigue siendo la que rige.
Dónde recae el riesgo para un desarrollador contratado
Primero, en el cliente. El cliente es a quien la Belastingdienst evalúa para el impuesto sobre las retenciones. Espera que la pregunta te llegue como una diligencia debida del cliente sobre cómo trabajas, no como una factura fiscal.
Segundo, en ti. Si se te reclasifica, se te tratará como empleado para el impuesto sobre las retenciones en ese encargo. E incluso cuando no eres empleado, la Belastingdienst afirma que ser un zzp’er no te convierte automáticamente en empresario para el impuesto sobre la renta o el IVA. Entonces, no obtendrás automáticamente regímenes de empresario como el ondernemersaftrek, y tus ingresos pueden tributar como ingresos de otros trabajos (inkomsten uit overig werk).
Qué puedes hacer al respecto:
- Comprueba los hechos, no el título. Contrasta las preguntas de la autoridad mencionadas arriba con tu semana real.
- Utiliza la herramienta oficial. El Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie del gobierno neerlandés permite que tú y el cliente evaluéis la relación juntos basándoos en los hechos.
- Solicita un criterio vinculante, si es importante. La Belastingdienst puede dar un criterio vinculante mediante una consulta previa (vooroverleg), pero solo si tu práctica laboral real coincide con lo que describiste y sigue coincidiendo.
- Vuelve a comprobar cuando el encargo cambie. Un nuevo responsable de equipo, un horario fijo o una prórroga del contrato pueden cambiar la respuesta.
- Analiza tu cadena. Si hay un intermediario entre tú y el cliente final, comprende qué partes fijan tus horarios e instrucciones.
- Mantén otros clientes. Las preguntas de la Belastingdienst sobre cuántos clientes tienes y cómo consigues trabajo forman parte de la evaluación.
Preguntas frecuentes
¿Se me aplica la presunción horaria de 38 € si soy desarrollador?
Solo si recibes un pago igual o inferior al umbral por hora. A ocho horas al día, 38 € son 304 €, por lo que la mayoría de los desarrolladores que contratan para clientes neerlandeses estarán por encima. El riesgo en materia fiscal no depende del umbral.
¿Puede la Belastingdienst reclasificarme si mi contrato dice que soy autónomo?
Sí. Las tres características de la relación laboral se ponderan junto con todas las demás circunstancias, por lo que la forma en que trabajas realmente importa más que cómo denomine el contrato al acuerdo.
¿Hasta qué fecha puede realizar una inspección la Belastingdienst?
En principio, no antes del 1 de enero de 2025. Con dolo, o si se ignoró una instrucción anterior, puede remontarse hasta cinco años. Un modelo de implementación gradual funcionará hasta 2030.
¿Habrá multas en 2026?
Las sanciones por dolo o negligencia grave pueden imponerse a partir del 1 de enero de 2026. Las sanciones por incumplimiento no se impondrán en 2026, y el plan de 2026 establece que parte del aterrizaje suave termina a partir del 1 de enero de 2027.
¿Trabajar a través de un intermediario de personal me protege?
No por sí solo. La Belastingdienst afirma que está adquiriendo conocimiento sobre toda la cadena de partes, ya que los contratantes parecen trasladar el riesgo al intermediario.
¿Cuándo entra en vigor la nueva presunción horaria?
La ley se publicó el 29 de junio de 2026. Un real decreto (Staatsblad 2026, 207) establece el inicio el 31 de diciembre de 2026.
Dónde te deja esto
Si contratas para clientes neerlandeses, haz dos preguntas este otoño. ¿Quién decide cómo, cuándo y dónde trabajas, y cómo es tu semana frente a los ejemplos de autoridad de la Belastingdienst? Y si un contrato largo con un cliente está a punto de renovarse, ¿sigue siendo el mismo acuerdo con el que empezaste? La regla de los 38 € será importante para muchos autónomos en otros sectores; para los desarrolladores, la exposición más probable es la aplicación de impuestos que se está llevando a cabo desde enero de 2025.
Si prefieres trabajar como empleado en lugar de discutir sobre la clasificación más adelante, Xeito enumera puestos de desarrollador remoto que funcionan en la UE, para que puedas saltarte los anuncios de “remoto (solo EE. UU.)” y centrarte en los puestos que puedes aceptar.
Artículos relacionados en esta serie
- La EU Platform Work Directive y la clasificación errónea: lo que los desarrolladores necesitan saber
- Riesgos de residencia fiscal para desarrolladores remotos de la UE que trabajan a través de las fronteras
- Employer of Record para desarrolladores remotos en Europa
- Contract-to-Hire en el sector tecnológico: qué puedes esperar
Fuentes
- Belastingdienst, Arbeidsrelaties en handhaving door de Belastingdienst (moratoria, liquidaciones directas, sanciones, inspección retrospectiva; consultado el 12 de octubre de 2026)
- Belastingdienst, Wanneer is sprake van loondienst? (tres características, ejemplos de la autoridad, consecuencias para el contratista, módulo web, consulta previa; consultado el 12 de octubre de 2026)
- Belastingdienst, Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026 (LH 002-1Z62FD, Versie 2.0, 31 december 2025) (aterrizaje suave, 80 FTE, intermediarios, implementación gradual hasta 2030; copia alojada del plan oficial)
- Eerste Kamer, Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief (36.783) (fechas de votación, publicación, entrada en vigor mediante real decreto)
- Ondernemersplein (gobierno neerlandés), Laag uurtarief van zzp’er kan leiden tot arbeidsovereenkomst (umbral de 38 €, indexación, 31 de diciembre de 2026)
- Staatsblad 2026, 207, Besluit inwerkingtreding (entrada en vigor el 31 de diciembre de 2026)
- Staatsblad 2026, 158, Wet van 18 juni 2026 (Art. 7:610aa BW)
- Eerste Kamer, nota tras el informe, expediente 36.783 (D), 5 de junio de 2026 (solo efecto de derecho civil, sin efecto directo en la liquidación fiscal), a través de la página del expediente
- VDT Advocaten, Handhavingsplan schijnzelfstandigheid 2026 (lectura secundaria del plan de 2026)
Este artículo describe reglas generales con fines informativos. No constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. Tu situación depende de tus hechos reales y de las normas de tu propio país; consulta a un asesor neerlandés cualificado antes de que firmes o renueves un contrato.