Een Nederlandse opdrachtgever die jou inhuurt als freelance developer (een “zzp’er”) moet ervan verzekerd zijn dat je geen schijnzelfstandige bent. Als dat wel zo is, is de opdrachtgever loonbelasting over jou verschuldigd, en kom je mogelijk niet in aanmerking als ondernemer voor de inkomstenbelasting of btw. Sinds 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst die regel opnieuw zonder het moratorium dat deze voorheen verzachtte, en aan het einde van dit jaar komt er een tweede, civielrechtelijke regel aan.
TL;DR:
- Het handhavingsmoratorium op schijnzelfstandigheid is op 1 januari 2025 beëindigd (volgens de Belastingdienst).
- Sindsdien kan de Belastingdienst direct correctieverplichtingen en aanvullende loonbelastingaanslagen opleggen, zonder voorafgaande instructie om de constructie aan te passen.
- Boetes voor opzet of grove schuld zijn mogelijk vanaf 1 januari 2026; standaardboetes worden in 2026 niet opgelegd.
- Een nieuw vermoeden van dienstbetrekking is van toepassing op freelancers die €38 per uur of minder verdienen vanaf 31 december 2026 (koninklijk besluit, Staatsblad 2026, 207).
- Of je een werknemer bent, hangt af van hoe je daadwerkelijk werkt, niet van de titel van het contract.
Dit artikel behandelt developers die contracten afsluiten met Nederlandse opdrachtgevers. Het is geen belastingkundig of juridisch advies, en het behandelt niet hoe je wordt belast in je eigen woonland.
De onderstaande regels gaan uit van werkzaamheden die in Nederland worden uitgevoerd onder een contract dat onder Nederlands recht valt. Als je op afstand werkt vanuit een ander land, kunnen het recht dat op het contract van toepassing is (Rome I-verordening, art. 8), belastingverdragen en Verordening (EU) 883/2004 veranderen welke regels van toepassing zijn en waar belasting en sociale zekerheid verschuldigd zijn.
Wat de Nederlandse regels feitelijk toetsen
De Belastingdienst stelt de vraag rond drie kenmerken van een dienstbetrekking: de mogelijkheid van gezag, een verplichting om de werkzaamheden persoonlijk uit te voeren, en betaling voor het werk.
Geen van de drie bepaalt dit op zichzelf. De Belastingdienst zegt dat beoordelaars ook de aard en duur van het werk meewegen, hoe de werkzaamheden en uren worden vastgesteld, of je deel uitmaakt van de organisatie van de opdrachtgever, hoe je beloning wordt vastgesteld en betaald, de omvang, en je commerciële risico. Ze kijken ook naar hoe ondernemend je in de praktijk bent: hoe je opdrachten binnenhaalt, hoeveel klanten je hebt, en hoe lang je meestal bij één klant blijft.
Gezag is het onderdeel dat ontwikkelaars de neiging hebben te onderschatten. De Belastingdienst zegt dat als de opdrachtgever kan beslissen hoe, wanneer, waar en met wie het werk wordt uitgevoerd, je uren of dagen per week vaststelt, zich bemoeit met hoe je met anderen samenwerkt, of je dezelfde instructies geeft als die aan werknemers worden gegeven, een ‘ja’ op een van deze punten een sterk teken is van een dienstbetrekking.
Lees dit nu in vergelijking met een normale ingebedde opdracht. Een opdrachtgever die je in zijn sprint-cadans plaatst, vraagt om vaste dagen in de week, en je laat pairen met zijn personeel op zijn eigen tooling, misbruikt de regeling niet automatisch. Maar een lang contract met een enkele opdrachtgever begint te lijken op het patroon dat de autoriteit beschrijft.
De regel die het belangrijkst is: het contract bepaalt dit niet. De Belastingdienst adviseert opdrachtgevers om dit regelmatig te controleren, omdat de manier waarop je samenwerkt in de loop van de tijd kan veranderen en een regeling die begon als echte contractuele opdracht kan verschuiven naar een dienstbetrekking.
Wat er is veranderd op 1 januari 2025 en 2026
Tot 1 januari 2025 gold er een handhavingsmoratorium. In het oude systeem gaf de Belastingdienst, als zij schijnzelfstandigheid zonder opzet vaststelde, de cliënt instructies en in principe ongeveer drie maanden de tijd om de regeling aan te passen. Alleen wanneer zij “evident” en “opzettelijke” schijnzelfstandigheid kon bewijzen, kon zij direct belasting heffen.
Sinds 1 januari 2025 gelden weer de normale regels. In de woorden van de Belastingdienst geeft zij niet langer instructies: als zij schijnzelfstandigheid vaststelt, kan zij direct correctieverplichtingen en aanvullende naheffingsaanslagen loonheffingen opleggen.
| Tot 1 jan 2025 | 2025 | 2026 | Vanaf 2027 | |
|---|---|---|---|---|
| Instructies vóór naheffing | Ja | Nee | Nee | Nee |
| Directe naheffingsaanslagen loonheffingen | Alleen bij bewezen opzet | Ja | Ja | Ja |
| Boetes voor opzet of grove schuld (vergrijpboetes) | Boete mogelijk bij opzet | Geen opgelegd | Mogelijk | Mogelijk |
| Verzuimboetes | n.v.t. | Geen opgelegd | Geen opgelegd | Het 2026 plan zegt dat deze ‘soft landing’ eindigt |
Bron: Belastingdienst, “Arbeidsrelaties en handhaving”, en Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026.
Hoe ver kan dit teruggaan
Niet zo ver als je misschien vreest, voorlopig niet. De Belastingdienst zegt dat zij niet verder kan teruggaan dan 1 januari 2025, tenzij er sprake is van opzet of een eerdere instructie niet is opgevolgd. In die gevallen kan zij tot vijf jaar teruggaan. Het 2026 plan beschrijft een infase-model dat loopt tot 2030; pas dan kan zij onder de normale regels weer vijf jaar teruggaan.
Het 2026 plan beschrijft ook hoe controles beginnen: in principe met een bedrijfsbezoek in plaats van een controle van de administratie, met 80 fulltime equivalenten ingezet op arbeidsrelaties in 2026. Het plan noemt intermediairs expliciet. Er staat dat zzp’ers vaak via een tussenpersoon worden ingehuurd en dat opdrachtgevers het risico op onjuiste classificatie lijken te verschuiven naar een uitzendintermediair, dus de Belastingdienst bouwt inzicht op in de gehele keten.
Voor jou als freelancer is het praktische gevolg dat “Ik factureer een recruiter, niet de eindklant” geen veilige haven is.
Het €38 uurstarief-vermoeden en waarom dit meestal niet voor jou zal gelden
Los van de belastingregels heeft Nederland een civielrechtelijke regel aangenomen. Het is dossier 36.783 in het Nederlandse parlement: een wijziging van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek die een vermoeden van een arbeidsovereenkomst introduceert op basis van een uurtarief. De Tweede Kamer heeft dit aangenomen op 21 april 2026 en de Eerste Kamer op 16 juni 2026, en het is als wet gepubliceerd op 29 juni 2026, volgens de dossierpagina van de Eerste Kamer. Dit is een tweede vermoeden, los van het bestaande vermoeden in het Burgerlijk Wetboek op basis van hoe lang en hoe regelmatig je werkt.
Hoe het werkt: een freelancer die wordt betaald tegen of onder de drempel per uur, kan een beroep doen op het vermoeden dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst. De opdrachtgever moet dan bewijzen dat deze er niet is. Als de opdrachtgever dat niet kan, krijgt de freelancer werknemersbescherming, zoals doorbetaling bij ziekte en ontslagbescherming.
De drempel is €38 per uur (referentiedatum 1 januari 2026, volgens het dossier van de Eerste Kamer en het ondernemersportaal van de Nederlandse overheid). Het begon op €36 en wordt geïndexeerd aan het wettelijk minimumloon, volgens het ondernemersportaal. Het bedrag dat van toepassing is bij inwerkingtreding wordt vastgesteld bij ministeriële regeling. Een Koninklijk Besluit van 13 juli 2026 (Staatsblad 2026, 207) stelt de inwerkingtreding vast op 31 december 2026.
Twee zaken om in perspectief te houden:
- Het is gericht op lage tarieven. €38 keer acht uur is €304 per dag. Developers die contracten afsluiten voor Nederlandse opdrachtgevers zullen over het algemeen boven dat bedrag zitten, dus het is onwaarschijnlijk dat dit vermoeden een instrument is dat je kunt gebruiken of een risico dat je opdrachtgever voor jou draagt.
- Het is een civielrechtelijke regel. Het regelt een geschil tussen jou en je opdrachtgever in de rechtszaal. Het is niet bindend voor de eigen beoordeling van de Belastingdienst. Het belastingrisico uit het vorige gedeelte is van toepassing, ongeacht wat je in rekening brengt.
Het wetsvoorstel zoals oorspronkelijk voorgesteld, zou ook de toets voor wie als werknemer wordt beschouwd in de wet hebben vastgelegd. Dat verhelderende deel is door de overheid via een nota van wijziging vóór de stemming verwijderd, dus de hierboven beschreven toets op basis van bestaande rechtspraak is nog steeds van toepassing.
Waar het risico ligt voor een contracterende developer
Eerst bij de opdrachtgever. De opdrachtgever is degene die de Belastingdienst beoordeelt voor de loonbelasting. Verwacht dat de vraag bij jou terechtkomt als onderdeel van de client due diligence over hoe je werkt, en niet als een belastingaanslag.
Daarna bij jou. Als je wordt geherclassificeerd, word je voor de loonbelasting voor die opdracht behandeld als een werknemer. En zelfs wanneer je niet in loondienst bent, zegt de Belastingdienst dat het zijn van een zzp’er je niet automatisch een ondernemer maakt voor de inkomstenbelasting of btw. Je krijgt dan niet automatisch recht op ondernemersregelingen zoals de ondernemersaftrek, en je inkomen kan worden belast als inkomsten uit overig werk (inkomsten uit overig werk).
Wat je eraan kunt doen:
- Controleer de feiten, niet de titel. Loop de bovenstaande vragen van de autoriteit na aan de hand van je werkelijke week.
- Gebruik de officiële tool. Met het Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie van de Nederlandse overheid kun jij en de opdrachtgever de relatie samen beoordelen op basis van de feiten.
- Vraag om een bindende uitspraak, als dat belangrijk is. De Belastingdienst kan een bindende uitspraak geven via een vooroverleg, maar alleen als je werkelijke werkpraktijk overeenkomt met wat je hebt beschreven en dit ook blijft doen.
- Controleer opnieuw wanneer de opdracht verandert. Een nieuwe teamleider, een vast rooster of een contractverlenging kan het antwoord veranderen.
- Kijk naar je keten. Als er een tussenpersoon tussen jou en de eindklant zit, begrijp dan welke partijen jouw uren en instructies bepalen.
- Behoud andere klanten. De vragen van de Belastingdienst over hoeveel klanten je hebt en hoe je opdrachten binnenhaalt, maken deel uit van de beoordeling.
Veelgestelde vragen
Geldt het €38 uurlijkse vermoeden voor mij als developer?
Alleen als je wordt uitbetaald tegen of onder de drempel per uur. Bij acht uur per dag is €38 gelijk aan €304, dus de meeste developers die contracten hebben met Nederlandse opdrachtgevers zullen er boven zitten. Het fiscale risico hangt niet af van de drempel.
Kan de Belastingdienst mij herclassificeren als mijn contract zegt dat ik zelfstandig ben?
Ja. De drie kenmerken van dienstbetrekking worden samen met alle andere omstandigheden afgewogen, dus hoe je daadwerkelijk werkt is belangrijker dan hoe de overeenkomst in het contract wordt genoemd.
Hoe ver terug kan de Belastingdienst naheffen?
In principe niet vóór 1 januari 2025. Bij opzet, of als een eerdere instructie is genegeerd, kan dit tot vijf jaar teruggaan. Een infase-model loopt tot 2030.
Zijn er boetes in 2026?
Boetes voor opzet of grove schuld kunnen worden opgelegd vanaf 1 januari 2026. Boetes voor overtredingen worden niet opgelegd in 2026, en het plan voor 2026 stelt dat een deel van de ‘soft landing’ eindigt op 1 januari 2027.
Beschermt werken via een uitzendbureau mij?
Niet op zichzelf. De Belastingdienst geeft aan dat zij inzicht krijgt in de gehele keten van partijen, omdat opdrachtgevers het risico naar de tussenpersoon lijken te verschuiven.
Wanneer gaat het nieuwe uurlijkse vermoeden in?
De wet is gepubliceerd op 29 juni 2026. Een Koninklijk Besluit (Staatsblad 2026, 207) stelt de startdatum op 31 december 2026.
Waar dit je laat staan
Als je contracteert voor Nederlandse klanten, stel dan deze herfst twee vragen. Wie bepaalt hoe, wanneer en waar je werkt, en hoe ziet je week eruit in vergelijking met de voorbeelden van de Belastingdienst? En als een langdurige opdracht met één klant bijna wordt verlengd, is dat dan nog steeds de afspraak waarmee je begon? De €38-regel zal voor veel freelancers in andere sectoren van belang zijn; voor developers is het meest waarschijnlijke risico de belastinghandhaving die sinds januari 2025 loopt.
Als je liever als werknemer werkt dan later te discussiëren over de kwalificatie, biedt Xeito een lijst met remote developer-rollen die binnen de EU mogelijk zijn, zodat je de “remote (US only)” advertenties kunt overslaan en je kunt focussen op rollen die je kunt aannemen.
Gerelateerde artikelen in deze serie
- De EU Platform Work Directive en misclassificatie: Wat developers moeten weten
- Risico’s op belastingplicht voor EU remote developers die over de grens werken
- Employer of Record voor remote developers in Europa
- Contract-to-Hire in de tech-sector: Wat je kunt verwachten
Bronnen
- Belastingdienst, Arbeidsrelaties en handhaving door de Belastingdienst (moratorium, naheffingen, sancties, terugwerkende kracht; geraadpleegd 12 oktober 2026)
- Belastingdienst, Wanneer is sprake van loondienst? (drie kenmerken, voorbeelden van gezag, gevolgen voor de opdrachtnemer, webmodule, voorafgaande consultatie; geraadpleegd 12 oktober 2026)
- Belastingdienst, Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026 (LH 002-1Z62FD, Versie 2.0, 31 december 2025) (soft landing, 80 FTE, tussenpersonen, inwerkfase tot 2030; gehoste kopie van het officiële plan)
- Eerste Kamer, Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief (36.783) (stemdata, publicatie, inwerkingtreding bij koninklijk besluit)
- Ondernemersplein (Nederlandse overheid), Laag uurtarief van zzp’er kan leiden tot arbeidsovereenkomst (€38 drempel, indexering, 31 december 2026)
- Staatsblad 2026, 207, Besluit inwerkingtreding (inwerkingtreding 31 december 2026)
- Staatsblad 2026, 158, Wet van 18 juni 2026 (Art. 7:610aa BW)
- Eerste Kamer, nota naar aanleiding van het verslag, dossier 36.783 (D), 5 juni 2026 (alleen civielrechtelijk effect, geen direct effect op de belastingheffing), via de dossierpagina
- VDT Advocaten, Handhavingsplan schijnzelfstandigheid 2026 (secundaire lezing van het 2026 plan)
Dit artikel beschrijft algemene regels voor informatieve doeleinden. Het is geen belasting- of juridisch advies. Jouw positie hangt af van je feitelijke situatie en de regels van je eigen land; raadpleeg een gekwalificeerde Nederlandse adviseur voordat je een contract ondertekent of verlengt.