Freelancing für niederländische Kunden im Jahr 2026: Durchsetzung und die neue €38-Regel

Ein niederländischer Kunde, der Dich als Freelance-Entwickler (einen „zzp’er“) engagiert, muss sicherstellen, dass Du kein getarnter Arbeitnehmer bist. Falls Du es doch bist, schuldet der Kunde Lohnsteuer für Dich, und Du qualifizierst Dich möglicherweise nicht als Unternehmer für die Einkommensteuer oder die Umsatzsteuer. Seit dem 1. Januar 2025 setzt die niederländische Steuerbehörde diese Regel wieder ohne das Moratorium durch, das sie früher abgemildert hat, und Ende dieses Jahres tritt eine zweite, zivilrechtliche Regel in Kraft.

TL;DR:

• Das Durchsetzungsverbot für Scheinselbstständigkeit endete am 1. Januar 2025 (gemäß Belastingdienst).
• Seitdem kann die Belastingdienst Korrekturverpflichtungen und zusätzliche Lohnsteuerbescheide direkt auferlegen, ohne eine vorherige Anweisung zur Anpassung der Vereinbarung.
• Strafen bei Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit sind ab dem 1. Januar 2026 möglich; Standardstrafen werden im Jahr 2026 nicht verhängt.
• Eine neue Vermutung von Beschäftigungsverhältnissen gilt für Freelancer, die mit €38 pro Stunde oder weniger bezahlt werden, ab dem 31. Dezember 2026 (Königliches Dekret, Staatsblad 2026, 207).
• Ob Du ein Arbeitnehmer bist, hängt davon ab, wie Du tatsächlich arbeitest, nicht vom Titel des Vertrags.

Dieser Artikel behandelt Entwickler, die Verträge mit niederländischen Kunden abschließen. Er stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar und deckt nicht ab, wie Du in Deinem eigenen Wohnsitzland besteuert wirst.

Die untenstehenden Regeln setzen voraus, dass die Arbeit in den Niederlanden im Rahmen eines nach niederländischem Recht geregelten Vertrags ausgeführt wird. Wenn Du remote aus einem anderen Land arbeitest, können das dem Vertrag zugrunde liegende Recht (Rom I-Verordnung, Art. 8), Doppelbesteuerungsabkommen und die Verordnung (EU) 883/2004 ändern, welche Regeln anwendbar sind und wo Steuern und Sozialversicherungsbeiträge fällig werden.

Was die niederländischen Regeln tatsächlich prüfen

Die Belastingdienst formuliert die Frage anhand von drei Merkmalen eines Arbeitsverhältnisses: der Möglichkeit der Arbeitgeberweisungsbefugnis (gezag), einer Verpflichtung zur persönlichen Arbeitsleistung und der Bezahlung für die Arbeit.

Keines der drei Merkmale entscheidet allein darüber. Die Belastingdienst gibt an, dass Gutachter auch die Art und Dauer der Arbeit, die Festlegung von Arbeitsweise und Arbeitszeiten, ob Du Teil der Organisation des Auftraggebers bist, wie Dein Gehalt festgelegt und gezahlt wird, die Höhe sowie Dein unternehmerisches Risiko abwägen. Sie schauen sich auch an, wie unternehmerisch Du in der Praxis agierst: Wie Du Aufträge gewinnst, wie viele Kunden Du hast und wie lange Du üblicherweise bei einem einzigen bleibst.

Die Weisungsbefugnis ist der Teil, den Entwickler dazu neigen, zu unterschätzen. Die Belastingdienst besagt, dass es ein starkes Anzeichen für eine Anstellung ist, wenn der Auftraggeber entscheiden kann, wie, wann, wo und mit wem die Arbeit erledigt wird, Deine Stunden oder Tage pro Woche festlegt, sich in die Art und Weise einmischt, wie Du mit anderen zusammenarbeitest, oder Dir dieselben Anweisungen gibt, die er auch Mitarbeitern gibt.

Lies Dir das nun im Vergleich zu einem normalen Embedded-Engagement durch. Ein Auftraggeber, der Dich in seinen Sprint-Rhythmus integriert, feste Tage in der Woche verlangt und Dich dazu bringt, mit seinem Personal an seinen eigenen Tools Pair Programming zu betreiben, missbraucht die Vereinbarung nicht automatisch. Aber ein langfristiger Vertrag mit einem einzigen Kunden beginnt, dem Muster zu ähneln, das die Behörde beschreibt.

Die wichtigste Regel: Der Vertrag entscheidet nicht darüber. Die Belastingdienst rät Auftraggebern, dies regelmäßig zu überprüfen, da sich die Art und Weise, wie Du und der Auftraggeber zusammenarbeiten, im Laufe der Zeit ändern kann, und eine Vereinbarung, die als echtes Vertragsverhältnis begann, in ein Arbeitsverhältnis übergehen kann.

Was sich am 1. Januar 2025 und 2026 geändert hat

Bis zum 1. Januar 2025 galt ein Durchsetzungsverbot. Im alten System gab es dem Klienten Anweisungen und im Regelfall etwa drei Monate Zeit, die Vereinbarung zu korrigieren, falls der Belastingdienst Scheinselbstständigkeit ohne Vorsatz feststellte. Nur wenn eine „offensichtliche“ und „vorsätzliche“ Scheinselbstständigkeit bewiesen werden konnte, konnte die Steuer sofort festgesetzt werden.

Seit dem 1. Januar 2025 gelten wieder die normalen Regeln. Nach den Worten des Belastingdienst gibt es keine Anweisungen mehr: Wenn er Scheinselbstständigkeit feststellt, kann er direkt Korrekturverpflichtungen und zusätzliche Lohnsteuer-Nachveranlagungen (naheffingsaanslagen loonheffingen) auferlegen.

	Bis 1. Jan 2025	2025	2026	Ab 2027
Anweisungen vor der Veranlagung	Ja	Nein	Nein	Nein
Direkte Lohnsteuer-Nachveranlagungen	Nur bei nachgewiesenem Vorsatz	Ja	Ja	Ja
Strafen bei Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit (vergrijpboetes)	Strafe bei Vorsatz möglich	Keine Verhängung	Möglich	Möglich
Versäumnisgebühren (verzuimboetes)	n/a	Keine Verhängung	Keine Verhängung	Der Plan für 2026 besagt, dass dieser sanfte Übergang endet

Quelle: Belastingdienst, „Arbeidsrelaties en handhaving“ und Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026.

Wie weit kann es zurückreichen

Vorerst nicht so weit, wie Du vielleicht befürchtest. Der Belastingdienst gibt an, dass er nicht weiter als bis zum 1. Januar 2025 zurückveranlagen kann, es sei denn, es liegt Vorsatz vor oder eine frühere Anweisung wurde nicht befolgt. In diesen Fällen kann er bis zu fünf Jahre zurückgehen. Sein Plan für 2026 beschreibt ein Einführungsmodell, das bis 2030 läuft; erst dann kann er unter den normalen Regeln wieder fünf Jahre zurückveranlagen.

Der Plan für 2026 beschreibt auch, wie die Prüfungen beginnen: im Prinzip mit einem Unternehmensbesuch statt einer Buchprüfung, wobei im Jahr 2026 insgesamt 80 Vollzeitäquivalente für Arbeitsverhältnisse eingesetzt werden. Der Plan nennt Vermittler explizit. Er besagt, dass zzp’ers oft über einen Zwischenhändler eingestellt werden und dass Auftraggeber das Risiko einer falschen Einstufung scheinbar auf einen Personaldienstleister verlagern, weshalb der Belastingdienst Einblick in die gesamte Kette aufbaut.

Für Dich als Freelancer ist die praktische Konsequenz, dass „Ich stelle einem Recruiter eine Rechnung, nicht dem Endkunden“ kein sicherer Hafen ist.

Die €38-Stundenvermutung und warum sie auf Dich größtenteils nicht zutreffen wird

Unabhängig von den Steuerregeln hat die Niederlande eine zivilrechtliche Regelung verabschiedet. Es handelt sich um die Akte 36.783 im niederländischen Parlament: eine Änderung von Buch 7 des Zivilgesetzbuches, die eine Vermutung für einen Arbeitsvertrag auf Basis eines Stundensatzes einführt. Die Tweede Kamer verabschiedete sie am 21. April 2026 und die Eerste Kamer am 16. Juni 2026; veröffentlicht wurde sie als Gesetz am 29. Juni 2026, gemäß der Dossier-Seite der Eerste Kamer. Dies ist eine zweite Vermutung, getrennt von der bestehenden Vermutung des Zivilgesetzbuches, die darauf basiert, wie lange und wie regelmäßig Du arbeitest.

So funktioniert es: Ein Freelancer, der mit einem Stundensatz an oder unter der Schwelle bezahlt wird, kann die Vermutung geltend machen, dass ein Arbeitsvertrag besteht. Der Auftraggeber muss dann beweisen, dass keiner vorliegt. Wenn der Auftraggeber dies nicht kann, erhält der Freelancer Arbeitnehmerschutz, wie etwa Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und Kündigungsschutz.

Die Schwelle liegt bei €38 pro Stunde (Stichtag 1. Januar 2026, gemäß dem Dossier der Eerste Kamer und dem Business-Portal der niederländischen Regierung). Sie begann bei €36 und wird gemäß dem Business-Portal an den gesetzlichen Mindestlohn angepasst. Die Höhe, die beim Inkrafttreten gilt, wird durch ministerielle Verordnung festgelegt. Ein königliches Dekret vom 13. Juli 2026 (Staatsblad 2026, 207) legt das Inkrafttreten auf den 31. Dezember 2026 fest.

Zwei Dinge, die Du im Hinterkopf behalten solltest:

1. Sie zielt auf niedrige Sätze ab. €38 mal acht Stunden sind €304 pro Tag. Entwickler, die für niederländische Kunden arbeiten, werden im Allgemeinen darüber liegen, sodass diese Vermutung unwahrscheinlich ein Werkzeug ist, das Du nutzen kannst, oder ein Risiko, das Dein Kunde für Dich trägt.
2. Es ist eine zivilrechtliche Regel. Sie regelt einen Rechtsstreit zwischen Dir und Deinem Kunden vor Gericht. Sie bindet nicht die eigene Einschätzung der Belastingdienst. Das Steuerrisiko im vorherigen Abschnitt gilt, ungeachtet dessen, was Du in Rechnung stellst.

Der Gesetzentwurf hätte in der ursprünglichen Fassung auch den Test, wer als Arbeitnehmer gilt, in das Gesetz geschrieben. Dieser Klärungsteil wurde von der Regierung durch eine Änderungsnotiz (nota van wijziging) vor der Abstimmung entfernt, sodass der oben beschriebene, auf der Rechtsprechung basierende Test weiterhin gilt.

Wo das Risiko für einen freiberuflichen Entwickler liegt

Zuerst beim Kunden. Der Kunde ist derjenige, den die Belastingdienst im Hinblick auf die Lohnsteuer prüft. Erwarte, dass die Anfrage als Due Diligence des Kunden über Deine Arbeitsweise bei Dir ankommt, und nicht als Steuerbescheid.

Zweitens bei Dir. Wenn Du neu eingestuft wirst, wirst Du für die Lohnsteuer in diesem Beschäftigungsverhältnis wie ein Arbeitnehmer behandelt. Und selbst wenn Du nicht in einem Angestelltenverhältnis stehst, sagt die Belastingdienst, dass der Status als zzp’er Dich nicht automatisch zum Unternehmer für die Einkommensteuer oder die Umsatzsteuer macht. Du erhältst dann nicht automatisch Unternehmerregelungen wie die ondernemersaftrek, und Dein Einkommen kann als Einkommen aus anderen Tätigkeiten (inkomsten uit overig werk) besteuert werden.

Was Du dagegen tun kannst:

• Prüfe die Fakten, nicht den Titel. Gehe die oben genannten Fragen der Behörde anhand Deiner tatsächlichen Arbeitswoche durch.
• Nutze das offizielle Tool. Das Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie der niederländischen Regierung ermöglicht es Dir und Deinem Kunden, das Verhältnis gemeinsam auf Basis der Fakten zu bewerten.
• Frage eine verbindliche Auskunft an, falls es wichtig ist. Die Belastingdienst kann durch eine Vorabberatung (vooroverleg) eine verbindliche Auskunft erteilen, aber nur, wenn Deine tatsächliche Arbeitsweise mit dem übereinstimmt, was Du beschrieben hast, und dies auch weiterhin so bleibt.
• Prüfe alles erneut, wenn sich der Auftrag ändert. Ein neuer Teamleiter, ein fester Zeitplan oder eine Vertragsverlängerung können die Antwort verändern.
• Betrachte Deine Kette. Wenn ein Vermittler zwischen Dir und dem Endkunden steht, verstehe, welche Parteien Deine Arbeitszeiten und Anweisungen festlegen.
• Behalte andere Kunden. Die Fragen der Belastingdienst dazu, wie viele Kunden Du hast und wie Du Aufträge gewinnst, sind Teil der Bewertung.

Häufig gestellte Fragen

Gilt die €38-Stundenvermutung auch für Dich als Developer?

Nur wenn Dein Stundenlohn an oder unter dieser Schwelle liegt. Bei acht Stunden pro Tag sind €38 gleich €304, sodass die meisten Developer, die für niederländische Kunden arbeiten, darüber liegen werden. Das steuerrechtliche Risiko hängt nicht von dieser Schwelle ab.

Kann die Belastingdienst mich umstufen, wenn in meinem Vertrag steht, dass ich selbstständig bin?

Ja. Die drei Merkmale einer Beschäftigung werden zusammen mit allen anderen Umständen abgewogen, daher zählt, wie Du tatsächlich arbeitest, mehr als die Bezeichnung der Vereinbarung im Vertrag.

Wie weit zurück kann die Belastingdienst eine Prüfung vornehmen?

Im Prinzip nicht vor dem 1. Januar 2025. Bei Vorsatz oder wenn eine frühere Anweisung ignoriert wurde, kann sie bis zu fünf Jahre zurückreichen. Ein Einführungsmodell läuft bis 2030.

Gibt es im Jahr 2026 Bußgelder?

Strafen bei Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit können ab dem 1. Januar 2026 verhängt werden. Verspätungszuschläge werden im Jahr 2026 nicht erhoben, und der Plan für 2026 besagt, dass ein Teil der sanften Landung am 1. Januar 2027 endet.

Schützt mich die Arbeit über einen Personaldienstleister?

Nicht allein dadurch. Die Belastingdienst gibt an, dass sie Einblicke in die gesamte Kette der Beteiligten gewinnt, da Auftraggeber das Risiko auf den Vermittler zu verlagern scheinen.

Wann tritt die neue Stundenvermutung in Kraft?

Das Gesetz wurde am 29. Juni 2026 veröffentlicht. Ein königliches Dekret (Staatsblad 2026, 207) legt den Beginn auf den 31. Dezember 2026 fest.

Wo Du hier stehst

Wenn Du Verträge für niederländische Kunden abschließt, stelle Dir diesen Herbst zwei Fragen. Wer entscheidet darüber, wie, wann und wo Du arbeitest, und wie sieht Deine Woche im Vergleich zu den Referenzbeispielen der Belastingdienst aus? Und wenn ein langfristiges Engagement mit einem Kunden kurz vor der Verlängerung steht, entspricht es dann noch der Vereinbarung, mit der Du begonnen hast? Die €38-Regel wird für viele Freelancer in anderen Branchen von Bedeutung sein; für Entwickler ist das wahrscheinlichere Risiko die Steuerdurchsetzung, die seit Januar 2025 läuft.

Wenn Du lieber als Angestellter arbeiten möchtest, anstatt später über die Einstufung zu streiten, listet Xeito EU-taugliche Remote-Entwicklerrollen auf, sodass Du die „Remote (nur USA)“-Anzeigen überspringen und Dich auf Rollen konzentrieren kannst, die Du annehmen kannst.

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Quellen

• Belastingdienst, Arbeitsverhältnisse und Durchsetzung durch die Belastingdienst (Moratorium, direkte Veranlagungen, Sanktionen, Rückprüfung; abgerufen am 12. Oktober 2026)
• Belastingdienst, Wann liegt ein Arbeitsverhältnis vor? (drei Merkmale, Beispiele der Behörde, Konsequenzen für den Auftragnehmer, Webmodul, Vorabberatung; abgerufen am 12. Oktober 2026)
• Belastingdienst, Handhavingsplan arbeidsrelaties 2026 (LH 002-1Z62FD, Version 2.0, 31. Dezember 2025) (Soft Landing, 80 FTE, Vermittler, schrittweise Einführung bis 2030; gehostete Kopie des offiziellen Plans)
• Eerste Kamer, Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief (36.783) (Abstimmungstermine, Veröffentlichung, Inkrafttreten durch königlichen Erlass)
• Ondernemersplein (niederländische Regierung), Niedriger Stundensatz eines ZZP’ers kann zu einem Arbeitsverhältnis führen (€38-Grenzwert, Indexierung, 31. Dezember 2026)
• Staatsblad 2026, 207, Besluit inwerkingtreding (Inkrafttreten am 31. Dezember 2026)
• Staatsblad 2026, 158, Wet van 18 juni 2026 (Art. 7:610aa BW)
• Eerste Kamer, Nota zum Bericht, Dossier 36.783 (D), 5. Juni 2026 (nur zivilrechtliche Wirkung, keine direkte Auswirkung auf die Steuerveranlagung), über die Dossier-Seite
• VDT Advocaten, Handhavingsplan schijnzelfstandigheid 2026 (sekundäre Lektüre des 2026-Plans)

Dieser Artikel dient nur zu Informationszwecken und beschreibt allgemeine Regeln. Er stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Deine Position hängt von Deinen tatsächlichen Fakten und den Regeln Deines eigenen Landes ab; konsultiere einen qualifizierten niederländischen Berater, bevor Du einen Vertrag unterzeichnest oder verlängerst.